(三)现金流量表(二星)
1.现金流量表概念：反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。
(1)现金：库存现金、可随时支付的存款，包括库存现金、银行存款、其他货币资金。
(2)现金等价物：企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。
2.现金流量：包括企业的经营活动、投资活动和筹资活动等日常经营业务
(1)若发生的经济业务只涉及现金各项目之间的变动或只涉及非现金项目之间的变动，则不会影响现金流量。如从银行提取现金或将现金存入银行;以固定资产清偿债务、用原材料或固定资产对外投资等业务。
(2)只有发生的经济业务涉及现金各项目和非现金各项目之间的变动时，才会影响现金流量。如用现金购买材料、用现金对外投资、收回长期债券投资等。
【例题-单】(2004)在企业发生的下列经济业务中，影响现金流量的有( )。
A.现金存入银行
B.用固定资产偿还债务
C.用原材料对外投资
D.用银行存款购买材料
【答案】D
【解析】A属于现金之间的变动;BC属于非现金项目之间的变动。
3.现金流量表的内容和格式：属于年度报表，由报表正表和补充资料两部分组成。
(1)现金流量表主表的编制方法——直接法
| 经营活动现金流量 | （1）销售商品、提供劳务收到的现金 （2）收到的税费返还 （3）收到的其他与经营活动有关的现金 （4）购买商品、接受劳务支付的现金 （5）支付给职工以及为职工支付的现金 （6）支付的各项税费 （7）支付的其他与经营活动有关的现金 |
| 投资活动现金流量 | （1）收回投资所收到的现金 （2）取得投资收益所收到的现金 （3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 （4）收到的其他与投资活动有关的现金 （5）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 （6）投资支付的现金 （7）支付的其他与投资活动有关的现金 |
| 筹资活动现金流量 | （1）吸收投资收到的现金 （2）取得借款收到的现金 （3）收到的其他与筹资活动有关的现金 （4）偿还债务支付的现金 （5）分配股利、利润或偿付利息支付的现金 （6）支付的其他与筹资活动有关的现金 |
【提示】“销售商品、提供劳务收到的现金”项目：反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金(包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额)和本期预收的款项，减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。
【例题-多】(2009)下列经济业务中，因经营活动而引起的现金流入有( )。
A.收到咨询收入
B.销售商品取得货款
C.收到出口退税
D.收到银行借款
E.处置固定资产取得现金
【答案】ABC
【解析】收到银行借款属于筹资活动;处置固定资产取得现金属于投资活动。
【例题-单】(2008)某企业本期取得商品销售收入为2800000元，应收票据本期收回210000元，应收账款本期收回600000元，均以银行存款收讫。另外，当期因商品质量问题发生退货价款30000元，贷款已通过银行转账支付。根据上述资料，现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”为( )元。
A.3580000
B.3560000
C.2980000
D.2770000
【答案】A
【解析】销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品收到的现金2800000+前期销售商品本期收到的应收票据210000+前期销售商品本期收到的应收账款600000-本期销售本期退回商品支付的现金30000=3580000元。
【例题-单】(2007)2006年某企业经营活动产生的现金流入量为3000万元，现金流出量为2400万元;投资活动产生的现金流入量为300万元，现金流出量为l400万元;筹资活动产生的现金流入量为l500万元，现金流出量为1000万元;汇率变动导致现金流入量为l00万元，则在该企业2006年度现金流量表上，现金和现金等价物净增加额为( )万元。
A.100
B.600
C.4900
D.0
【答案】A
【解析】经营活动产生的现金流量净额=3000-2400=600万元，投资活动产生的现金流量净额=300-1400=-1100万元;筹资活动产生的现金流量净额=1500-1000=500万元。现金及现金等价物净增加额=经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+汇率变动对现金的影响额=600+(-1100)+500+100=100万元
(2)现金流量表附注披露的内容
①将净利润调节为经营活动现金流量——间接法
A.没有实际支付现金的费用B.没有实际收到现金的收益C.不属于经营活动的损益D.经营性应收应付项目的增减变动
②不涉及现金收支的投资和筹资活动
③现金及现金等价物净增加情况。
【例题-多】(2007)编制现金流量表时，为了将净利润调节为经营活动的现金流量，需要以净利润为基础，采用间接法加以调整的项目有( )。
A.没有实际支付现金的费用
B.没有实际收到现金的收益
C.不属于经营活动的损益
D.经营性应收应付项目的增减变动
E.不涉及现金的投资活动
【答案】ABCD
【解析】本题考查现金流量表的编制。
【例题-单】(2011)我国企业现金流量表编制的方法是( )。
A.采用间接法编制现金流量表正表，在补充资料中提供按直接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息
B.采用直接法编制现金流量表正表，在补充资料中提供按间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息
C.采用直接法编制现金流量表正表，在补充资料中提供按直接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息
D.采用间接法编制现金流量表正表，在补充资料中提供按间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息
【答案】B
【解析】本题考查企业现金流量表的编制方法。我国企业按直接法编制现金流量表正表，在补充资料中提供按间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息。参见教材P242。
(四)附注
附注是指对在资产负债表、利润表、现金流量表等会计报表中列示项目所做的进一步文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
【总结】三个报表
| 资产负债表 | 利润表 | 现金流量表 | |
| 性质 | 反映财务状况的信息的静态报表 | 反映经营成果的信息的动态报表 | 反映现金流量的信息的动态报表 |
| 格式 | 账户式和报告式，我国采用账户式 | 单步式和多步式，我国采用多步式 | 正表和补充资料两部分组成 |
| 内容 | 资产、负债、所有者权益 | 营业利润、利润总额、 净利润 | 经营活动、筹资活动、投资活动现金流量 |
| 状态 | 月度 | 月度 | 年度 |
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