四、会计报告(一星)
(一)概念
会计报告是企业对外提供的反映企业在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。
(二)会计报告的内容
企业会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。
(三)会计报告的分类
| 按照其所反映的经济内容 | 1.反映财务状况的报表（资产负债表） 2.反映经营成果的报表（利润表） 3.反映现金流量的报表（现金流量表） |
| 按照会计报表报送对象 | 1.对外会计报表：财政部统一规定 2.对内会计报表：满足内部管理的需要而编制 |
| 按照会计报表编报主体 | 个别会计报表；合并会计报表 |
| 按照会计报表编制的时间范围 | 年度会计报表；季度会计报表；月份会计报表 |
【例题-单】(2007)在我国，企业对外会计报表种类、格式和编制方法由( )制定。
A.财政部
B.各地财政部门
C.企业
D.各地证券监督管理部门
【答案】A
【解析】企业对外会计报表的编制由财政部制定。
五、主要会计报表
(一)资产负债表(三星)
1.概念：反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，是按一定标准和顺序适当排列编制的反映某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。
2.编制基础：以“资产=负债+所有者权益”这一基本等式为基础编制，反映企业静态财务状况。
3.作用
(1)提供企业所拥有或控制的经济资源及这些经济资源的分布和构成的信息。
(2)总括反映了企业资金的来源渠道和构成情况的信息。
(3)使使用者了解企业的财务状况，尤其是企业偿债能力的情况，以及财务状况的变化情况等信息。
(4)通过对前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业资金结构的变化情况，经营者、投资者和债权人据此可以掌握企业财务状况的变化情况和变化趋势。
4.格式和内容
(1)格式：账户式和报告式两种。我国采用账户式资产负债表格式。
(2)内容
①资产类项目：按流动性(即变现能力)排列，流动性强的在前，流动性差的在后
| 流动资产 | 货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、存货和待摊费用等 |
| 长期资产 | 长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产 |
②负债类项目：按到期日的远近排列，先到期的排在前，后到期的排在后
| 流动负债 | 短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付利润、应交税金、其他应付款、预提费用和一年内到期的长期负债 |
| 长期负债 | 长期借款、应付债券、长期应付款和专项应付款 |
③所有者权益项目：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
其中盈余公积和未分配利润是企业在生产经营过程中形成的。
【例题-多】(2008)一般情况下，下列账户的期末余额应列入资产负债表中流动负债类的有( )。
A.长期股权投资
B.预付账款
C.其他应付款
D.应付账款
E.存货
【答案】CD
【解析】A属于非流动资产;BE属于流动资产。
【例题-单】(2011)我国企业的资产负债表中，资产类项目的排序规则是( )。
A.按照资产的变现能力顺序由快到慢排列
B.按照资产的变现能力顺序由慢到快排列
C.按照资产的金额大小顺序由大到小排列
D.按照各项资产占总资产的比重由大到小排列
【答案】A
【解析】本题考查资产负债表的排序。资产类项目的排列顺序是按照其流动性进行排列的，即按照变现能力顺序进行排列。越排在前面，其变现速度越快。所以本题选A。参见教材P233。
5.编制方法
(1)直接填列法：大部分项目，如“应付票据”、“短期借款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。
(2)分析计算填列法：
| 若干总账科目期末余额分析计算填列 | 货币资金 | “库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的期末余额的合计数 |
| 未分配利润 | “本年利润”和“利润分配”科目期末余额之和（同为贷方余额时）或之差（余额方向相反时）填列。贷方余额大于借方余额，直接填列；借方余额大于贷方余额，差额用负数填列。 | |
| 总账科目期末余额与其备抵科目抵消后的数据填列 | 固定资产、在建工程、无形资产、长期股权投资、应收账款、其他应收款、存货、短期投资 | |
| 明细账期末余额分析计算填列 | 预收账款 | “应收账款”和“预收账款”明细账贷方余额之和 |
| 应付账款 | “应付账款”和“预付账款”明细账贷方余额之和 | |
| 预付账款 | “应付账款”和“预付账款”明细账借方余额之和 | |
| 其他应付款 | “其他应收款”和“其他应付款”明细科目期末贷方余额之和 | |
| 总账科目和明细科目余额分析计算填列 | 长期债权投资 | “长期债权投资”中一年内到期的数字计入一年内到期的非流动资产，一年以上的留在“长期债权投资” |
| 一年内到期的长期负债 | “长期借款”和“其他长期负债”中一年内到期的数字填写 | |
| 存货 | “物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“生产成本”和“库存商品”等科目期末借方余额之和减去 “存货跌价准备”后的金额填列 | |
| 待摊费用 | “待摊费用”和“预提费用”期末借方余额之和 | |
【例题-单】(2008)下列资产负债表项目中，根据若干总账科目期末余额分析计算填列的是( )。
A.货币资金
B.长期借款
C.短期借款
D.资本公积
【答案】A
【解析】货币资金根据若干总账科目期末余额分析计算填列。
【例题-单】(2010)在资产负债表中，根据总账科目余额直接填列的项目是( )。
A.应收账款
B.短期借款
C.预付账款
D.存货
【答案】B
【解析】短期借款根据总账科目余额直接填列。
【例题-单】(2010)已知企业年末“应付账款”贷方余额为5000元，“预付账款”贷方余额为2000元，那么，在年末资产负债表中“应付账款”项目应填列的金额是( )元。
A.-3000
B.7000
C.3000
D.5000
【答案】B
【解析】“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”明细账贷方余额之和填列。
(二)利润表(一星)
1.概念：反映企业在一定会计期间经营成果的报表。它主要是依据权责发生制原则和配比原则的要求，把一定会计期间的营业收入与同一会计期间的营业费用(成本)相配比，以“收入-费用=利润”的会计等式为基础，按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项编制而成的动态会计报表。
2.格式：单步式和多步式两种。我国目前采用的利润表格式为多步式利润表。
3.内容：
(1)营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益(损失以“-”号填列)+投资收益(损失以“-”号填列)
(2)利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
(3)净利润=利润总额-所得税
