参考答案
一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
1. [答案]:C
[解析]非居民企业在中国境内设立机构、场所，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
2. [答案]:C
[解析]享受高新技术企业优惠的条件之一，高新技术产品(服务)收入占总收入的比例不得低于60%。
3. [答案]:A
[解析]清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础+债务清偿损益-清算费用、相关税费=10780(全部资产可变现价值)-10200(资产计税基础)+(5200-5000)(负债清偿收益)-200(清算费用)-120(相关税费)=460(万元) 应纳企业所得税=460×25%=115(万元)
4. [答案]:B
[解析]企业所得税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售(营业)收入不含转让房屋的收入和分回的投资收益。 30×60%=18(万元)，(1800+500)×5‰=11.50(万元)，两者相比择其小者，即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为11.50万元。
5. [答案]:C
[解析]企业从规划搬迁次年起5年内，取得的政策性搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年的企业所得税的所得额。
6. [答案]:C
[解析]公平成交价=(12+3)×(1+15%)=17.25 (万元) 应调整增加的收入= 17.25-15=2.25(万元)。
7. [答案]:C
[解析]企业在计算股权转让所得时，不允许扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
8. [答案]:C
[解析]应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(万元) 应缴纳企业所得税=20×25%=5(万元)
9. [答案]:A
[解析]可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=500×4%=20(万元)
10. [答案]:A
[解析]2011年3月1日～6月30日不得扣除的利息=(200×6%÷12×4)×150÷200=3(万元); 2011年7月1日～12月31日不得扣除的利息=(200×6%÷12×6)×50÷200=1.5(万元); 2011年合计不得扣除的利息=3+1.5=4.5(万元)。
11. [答案]:D
[解析]由题意可知该业务符合特殊性税务处理条件。 对于被收购企业的股东(A企业)取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。所以股权支付的部分不确认所得和损失;对于非股权支付的部分，要按照规定确认所得和损失，依法计算缴纳企业所得税。 甲企业转让股权的应纳税所得额=3000-2000×11×3000÷(27000+3000)=800(万元) 甲企业转让股权应缴纳企业所得税=800×25%=200(万元)
12. [答案]:C
[解析]境内的居民企业分回的投资收益免税;国库券转让收益和生产经营所得纳税;境外投资收益补税。该企业2011年应纳所得税额=(15+30)×25%+25÷(1-20%)×(25%-20%)=12.81(万元) 13. [答案]:D
[解析]选项D应该是政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件。
14. [答案]:A
[解析]生产性生物资产的支出，准予摊销扣除，不得一次性扣除。
15. [答案]:C
[解析]总分机构分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构之间进行分摊，50%由总机构预缴。
16. [答案]:A
[解析]应缴纳个人所得税=(54000÷12-3500)×3%×12=360(元)
17. [答案]:C
[解析]超过费用扣除标准的部分=3200+3200×11%-3500=52(元) 应缴纳的个人所得税=52×3%=1.56(元)
18. [答案]:B
[解析]应纳个人所得税=(4000+12000+500-3500)×25%-1005=2245(元)
19. [答案]:D
[解析]工资薪金所得抵免限额=[(20000-4800)×25%-1005]×3=8385(元) 已由分支机构代扣代缴税额=2500×3=7500(元) 劳务报酬所得抵免限额=15000×(1-20%)×20%=2400(元)，在境外已经缴纳税款2500元。 抵免限额=8385+2400=10785(元)>境外实际缴纳税款=7500+2500=10000(元) 所以在我国应补缴的个人所得税为=10785-10000=785(元)
20. [答案]:A
[解析]应纳税所得额=(股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价)÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×(本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数)=(5+8)÷2×5000-10000×(5000÷10000)=27500(元) 应纳个人所得税=(27500÷12×10%-105)×12=1490(元)
21. [答案]:C
[解析]应纳个人所得税=(10000+15000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)
22. [答案]:A
[解析]个人所得税应纳税所得额=24-70×[30÷(20+30+50)]=3(万元) 应纳个人所得税=3×20%=0.6(万元)
23. [答案]:D
[解析]对于企业而言，年终只有双薪，没有年终奖的，应与当月工资合并计算个税。 应纳个税=(6000×2-3500)×20%-555=1145(元)
24. [答案]:C
[解析]作为律师事务所雇员的律师当月的分成收入，扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税。
25. [答案]:D
[解析]个人独资企业对外投资分回的利润按照利息、股息、红利所得项目征税;个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业，应该汇总合并计算应纳所得税税额;个人独资企业的投资者以企业资金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，应该并入生产经营所得，按“个体工商户生产、经营所得”项目缴纳个人所得税。
26. [答案]:B
[解析]工业企业之间以房屋进行投资或联营的暂免征收土地增值税，但被投资企业将投资的房屋再转让的应征收土地增值税;双方合作建房，建成后转让的应征收土地增值税;对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税;房地产的继承不属于土地增值税征税范围。
27. [答案]:B
[解析]计算扣除项目时，“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年，每年加计5%计算扣除;超过1年，未满12个月但超过6个月的，可以视同一年。因此，2011年也算一年。 扣除项目=300×(1+5%×4)+(500-300)×5%×(1+7%+3%)+500×0.05%= 371.25(万元) 增值额=500- 371.25 =128.75(万元) 增值率=128.75÷371.25×100%=34.68% 应缴纳土地增值税=128.75×30%=38.63(万元)
28. [答案]:C
[解析]旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。
29. [答案]:A
[解析]电网与用户之间签订的供用电合同，不征印花税。
30. [答案]:B
[解析]应纳印花税=(600+20-400)×0.5‰×10000+10×5=1150(元)
31. [答案]:C
[解析]该加工业务甲公司应缴纳印花税=50×0.5‰×10000+40×0.3‰×10000+10×0.5‰×10000=420(元)
32. [答案]:D
[解析]房屋出租的由出租人纳税;产权出典的由承典人缴纳房产税;房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税。
33. [答案]:C
[解析]该企业2011年度应缴纳的房产税=1000×60%×(1-20%)×1.2%+1000×40%×(1-20%)÷12×6×1.2%+20×12%=6.912+1.92+3.6=10.08(万元)
34. [答案]:D
[解析]货车和挂车按照整备质量每吨作为计税单位;游艇按照艇身长度每米作为计税单位。
35. [答案]:B
[解析]应纳税额=3×800÷12×11=2200(元)
36. [答案]:D
[解析]法定继承人承受房屋权属不征契税;以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用;契税的纳税人为承受土地、房屋权属的单位和个人，因此获得的土地承包经营权不是契税的征收范围。
37. [答案]:C
[解析]房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。自己装修的装修费不计入契税的计税依据。 应纳契税=(2000+800)×3%=84(万元)
38. [答案]:B
[解析]甲企业应纳税额=10000×60%×4+6000×2×4/12=28000(元) 乙企业应纳税额=10000×40%×4=16000(元)
39. [答案]:B
[解析]选项B，公园、名胜古迹供公共游览的用地及其管理单位的办公用地免税。公园、名胜古迹附设的营业场所、如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用地应征收城镇土地使用税。
40. [答案]:B
[解析]耕地占用税专用于耕地改良和开发，属于专项资金，不能用于其他方面。军事设施占用耕地免征耕地占用税;农村居民占用耕地建房，减半征收耕地占用税。
