四、综合分析题
1、
<1>、
【正确答案】：C
<2>、
【正确答案】：B
<3>、
【正确答案】：B
<4>、
【正确答案】：C
<5>、
【正确答案】：D
【答案解析】：(1)5月应纳税额
=28.08÷(1+17%)×17%-[47.6+(10+2)×7%-200×(17%-13%)]
=-36.36(万元)
免抵退税额=200×13%=26(万元)
应退的增值税为26万元
(2)5月留抵的税额=36.36-26=10.36(万元)
(3)6月进口汽车轮胎应缴纳的关税
=(120+8+3+13)×10%=14.4(万元)
6月进口汽车轮胎应缴纳的增值税
=(120+8+3+13+14.4) ÷(1-3%)×17%=27.76(万元)
6月进口汽车轮胎应缴纳的消费税
=(120+8+3+13+14.4) ÷(1-3%)×3%=4.90(万元)
(4)6月进口数控设备应缴纳的关税
=(60+3+6+2)×10%=7.1(万元)
6月进口数控设备应缴纳的增值税
=(60+3+6+2+7.1)×17%=13.28(万元)
(5)6月购进钢材应抵扣的进项税额
=(51+12×7%)×(1-30%)=36.29(万元)
(6)6月购入报废汽车部件应抵扣的进项税额
=90×17%=15.3(万元)
(7)6月销售A型小轿车的销项税额
=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130
=429.56(万元)
(8)6月B型小轿车的销项税额
=12×(1+8%)÷(1-12%)×2×17%
=5.01(万元)
(9)企业6月应缴纳的增值税=429.56+5.01-(27.76+7×7%+13.28+4×7%+36.29+15.3)-10.36=330.81(万元)
(10)企业6月应缴纳消费税
A型车应纳消费税=2340×12%+8÷(1+17%)×12%+2340÷130×10×12%=303.22(万元)
B型车应纳消费税=12×(1+8%)÷(1-12%)×12%×2=3.53(万元)
应缴纳消费税合计=303.22+3.53=306.75(万元)
(11)企业6月应缴纳的城建税和教育费附加
=(330.81+306.75)×(7%+3%)
= 63.76(万元)
<6>、
【正确答案】：D
【答案解析】：纳税人采取赊销方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天;进口汽车轮胎用于继续生产小汽车的，其进口环节已纳消费税不属于规定的可以抵扣已纳消费税情形;用于修建厂房的30%的外购钢材，进项税不能抵扣。
2、
<1>、
【正确答案】：B
<2>、
【正确答案】：C
<3>、
【正确答案】：D
<4>、
【正确答案】：B
<5>、
【正确答案】：C
<6>、
【正确答案】：A
【答案解析】：业务(1)
进项税=350000×13%+28000×7%=47460(元)
业务(2)
进项税=59000×17%=10030(元)
受托方代收代缴消费税=(190000+59000)÷(1-5%)×5%=13105.26(元)
业务(3)
税法规定，白酒生产企业向商业销售单位收取的"品牌使用费"，属于应税白酒销售价款的组成部分，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。定额税率为0.5元/斤。
应纳消费税=1500×12×1×0.5+(1500×458+18000)÷(1+17%)×20%
=129512.82(元)
应纳增值税销项税=(1500×458+18000)÷(1+17%)×17%=102435.90(元)
业务(4)
从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，征收消费税。
应纳消费税=13×2000×0.5+13×6880×20%+15540÷(1+17%)×20%=33544.41(元)
应纳增值税销项税=13×6880×17%+15540÷(1+17%)×17%=17462.75(元)
业务(5)
税法规定，用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。薯类白酒的税率为20%。
应纳消费税=16×2000×0.5+3880×16÷(1+17%)×20%=26611.97(元)
应纳增值税销项税=3880×16÷(1+17%)×17%=9020.17(元)
业务(6)
等价交换，则换回的材料的价格就是销售价税合计金额。
应交纳消费税=15×2000×0.5+136890÷(1+17%)×20%=38400(元)
应纳增值税销项税=136890÷(1+17%)×17%=19890(元)
进项税=19890(元)
业务(7)
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面(生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面)的，于移送使用时纳税。
应纳消费税=(85+25)×12×0.5+458×(85+25)÷1.17×20%=9271.97(元)
应纳增值税销项税=458×(85+25)÷1.17×17%=7320.17(元)
业务(8)
进项税=350000×17%+180000×17%×4÷5+230000×6%×4÷5=95020(元)
综上，销项税合计=102435.90+17462.75+9020.17+19890+7320.17=156128.99(元)
进项税=47460+10030+19890+95020=172400(元)
应纳增值税=156128.99-172400=-16271.01(元)
本月应纳消费税合计=129512.82+33544.41+26611.97+38400+9271.97
=237341.17(元)
应向税务机关缴纳的城建税和教育附加合计=237341.17×(7%+3%)=23734.12(元)
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