三、计算题
1.
【答案】(1)C;(2)B;(3)A;(4)B。
【解析】(1)进料加工贸易按进口料件的国内加工方式不同，分为作价加工和委托加工两种方式，所以选项C不正确。
(2)应退税额=出口货物取得的增值税专用发票注明的销售额×退税率=1500×10%=150(万元)
(3)销售进口料件的应抵扣税款=销售进口料件的销售额×复出口货物的退税率-海关已经实征的增值税=1100×10%-20=110-20=90(万元)
(4)实际出口退税额=150-90=60(万元)。
2.
【答案】(1)B;(2)C;(3)A;(4)A。
【解析】(1)印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志。按货物销售征收增值税，使用图书13%的税率。如果不符合条件，则属于加工劳务应当使用17%的基本税率。
计税销售额=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17%)=3547008.55(元)
(2)印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志。按货物销售征收增值税，使用图书13%的税率。如果不符合条件，则使用17%的基本税率。
业务(1)符合条件，按13%的图书税率确认增值税;业务(2)、(3)均不符合条件，按17%的加工劳务税率确认增值税。
销项税额=2900000×13%+200000×17%+(520000+3000)÷(1+17%)×17%=377000+34000+75991.45=486991.45(元)。
(3)增值税进项税额=340000+68000+1360+2000×6%=409480(元)
进项税额转出=5700×17%=969(元)
可抵扣进项税=409480-969=408511(元)
(4)应纳增值税=486991.45-408511=78480.45(元)。
四、综合题
1.
【答案】(1)D;(2)C;(3)D;(4)A;(5)D;(6)B。
【解析】(1)①关税完税价格=220+4+20+11=255(万元)
按照我国海关估价规则，除购货佣金以外的佣金和经纪费应记入完税价格。购货佣金又称为购买佣金或买方佣金，是买方代理人在为买方采购过程中提供劳务而取得的报酬，买方支付给自己的采购代理人的佣金都不计入完税价格。与购货佣金相对的是销售方的销售佣金和为买卖双方服务的经纪人收取的经纪费，应记入完税价格。
应缴纳关税=255×20%=51(万元)。
②增值税=(255+51)×17%=52.02(万元);
应纳增值税、关税合计=51+52.02=103.02(万元)。
(2)外购货物用于非增值税应税项目的部分，其对应的进项税额不得抵扣。
(70×13%+10×7%)×(1-30%)=(9.1+0.7)×70%=6.86(万元)。
(3)发生销售折扣，应当按照折扣前的金额入账，所以销项税额=500×17%=85(万元)。
(4)根据规定一般纳税人销售自己使用过不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，则按4%的征收率减半征收增值税。应纳增值税=20÷(1+4%)×4%×50%=0.38(万元)。
(5)国内销售环节准予抵扣的进项税额=52.02+8×7%+6.86+34+20×7%=94.84(万元)。
(6)按税率计算的应纳增值税=销项税额-可抵扣进项税额=(46.8+22)÷(1+17%)×17%+85-94.84=10+85-94.84=0.16(万元)
该公司当月应纳增值税=0.16+0.38=0.54(万元)。
2.
【答案】(1)C;(2)B;(3)D;(4)C;(5)B;(6)C。
【解析】(1)增值税可抵扣税额=47.6+(10+2)×7%=48.44(万元)。
(2)3月份增值税留抵税额=(28.08÷1.17+200)×17%-48.44=38.08-48.44=-10.36(万元)。
(3)进口原材料应缴纳的关税=(120+8+3+13)×10%=144×10%=14.4(万元);
进口原材料应缴纳的增值税=(144+14.4)×17%=26.93(万元);
进口机械应缴纳的关税=(60+3+6+2)×10%=71×10%=7.1(万元);
进口机械应缴纳的增值税=(71+7.1)×17%=13.28(万元);
进口环节应确认的关税和增值税合计=14.4+26.93+7.1+13.28=61.71(万元)。
(4)属于视同销售行为，由于存在近期同类价格，所以应当使用近期同类价格作为增值税销项税额的计税依据。应纳增值税销项税额=397.8÷200×1=1.99(万元)。
(5)业务(3)的可抵扣增值税=(26.93+7×7%)×(2340÷200×201+8÷1.17)÷(2340÷200×201+8÷1.17+300)=27.42×2358.54÷2658.54=24.33(万元)。
(6)4月份增值税可抵扣税额=24.33+13.28+4×7%+10.36=48.25(万元);
4月份增值税应纳税额=(2340÷200×201+8÷1.17)×17%-48.25=2358.54×17%-48.25
=352.7(万元)。
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