三、计算题
1、
【正确答案】：(1)影响收益。因为自用办公大楼转为投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的，贷记“资本公积——其他资本公积”，而资本公积属于其他综合收益，因此转换影响收益。
收益影响额=2 500-2 290=210(万元)
(2)2013年1月1日发生的非货币性资产交换对损益的影响额=其他业务收入2 550-其他业务成本(2 600-210)=160(万元)。
【解析】具体核算如下：
2011年12月31日：
借：投资性房地产——成本 2 500(公允价值)
累计折旧 160
贷：固定资产 2 450
资本公积——其他资本公积 210
2012年12月31日
借：投资性房地产——公允价值变动 100
贷：公允价值变动损益 100
2013年1月1日
借：其他业务成本 2 600
贷：投资性房地产——成本 2 500
——公允价值变动 100
借：可供出售金融资产 1 100
库存商品 900
应交税费——应交增值税(进项税) 153
银行存款 397
贷：其他业务收入 2 550
借：公允价值变动损益 100
贷：其他业务成本 100
借：资本公积——其他资本公积 210
贷：其他业务成本 210
【答案解析】：
【该题针对“投资性房地产的核算(总)”知识点进行考核】
2、
【正确答案】：(1)借：投资性房地产—成本 30 000
贷：开发产品 10 000
资本公积—其他资本公积 20 000
(2)每年收到A公司租金及相关营业税的会计分录
借：银行存款 1 000
贷：其他业务收入 1 000
借：营业税金及附加 (1 000×5%)50
贷：应交税费—应交营业税 50
(3)2012年12月31日
借：投资性房地产—公允价值变动 500
贷：公允价值变动损益 (30 500-30 000)500
2013年12月31日
借：投资性房地产—公允价值变动 300
贷：公允价值变动损益(30 800-30 500)300
(4)借：投资性房地产—在建 30 800
贷：投资性房地产—成本 30 000
投资性房地产—公允价值变动 800
借：投资性房地产—在建 1 050
贷：银行存款 1 000
应付利息 (1 000×5%)50
借：投资性房地产—在建(1 000×5%×3/12)12.5
贷：应付利息 12.5
借：投资性房地产—在建 500
贷：银行存款 500
借：投资性房地产—成本 32 362.5(30 800+1 050+12.5+500)
贷：投资性房地产—在建 32 362.5
(5)借：银行存款 60 000
贷：其他业务收入 60 000
借：其他业务成本 11 562.5
公允价值变动损益 2 800(800+2 000)
资本公积—其他资本公积 20 000
贷：投资性房地产—成本 32 362.5
—公允价值变动 2 000
【答案解析】：
【该题针对“投资性房地产的核算(总)”知识点进行考核】
3、
【正确答案】：(1)2010年12月31日：
借：投资性房地产 4 000
贷：银行存款 4 000
(2)2011年12月31日
借：银行存款 400
贷：其他业务收入 400
借：其他业务成本 200
贷：投资性房地产累计折旧 200
(3)2011年12月31日：
借：投资性房地产--成本 4 100
投资性房地产累计折旧 200
贷：投资性房地产 4 000
递延所得税负债 75 [(4 100-3 800)×25%]
利润分配--未分配利润 202.5
盈余公积 22.5
(4)2012年12月31日：
借：银行存款 400
贷：其他业务收入 400
借：投资性房地产--公允价值变动 100
贷：公允价值变动损益 100
2012年12月31日该投资性房地产的计税基础=4 000-(4 000/20)×2=3 600(万元)，账面价值=4 200(万元)，因此该项投资性房地产形成的递延所得税负债余额=(4 200- 3 600)×25%=150(万元)，本期应确认递延所得税负债75万元(150-75)。
借：所得税费用 75
贷：递延所得税负债 75
(5)2013年12月31日：
借：银行存款 400
贷：其他业务收入 400
借：银行存款 4 250
贷：其他业务收入 4 250
借：其他业务成本 4 100
公允价值变动损益 100
贷：投资性房地产--成本 4 100
--公允价值变动 100
借：递延所得税负债 150
贷：所得税费用 150
【答案解析】：
【该题针对“投资性房地产的核算(总)”知识点进行考核】
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