例7：某内部审计师正在检查汽车库的经营情况，并运用分析性审计技术，观察主要载重车辆检查费用的发展趋势，该趋势显示出上一年度与下列项目相关的费用比率大大增加：(1)车辆的使用数量;(2)车辆的行驶里程;(3)设备的年限;(4)环境条件。内部审计师的调查显示，两份新的维修费用支出项目是完整的，然而却存在异常的工程结算单据;被维修车辆与相应的维修报告上的车辆不相符。内部审计师可能采取的审计方法包括()：
1.与维修主管讨论该事项，并要求其进行解释。
2.编制已经发生的维修项目时间表，并与制造商的维修指南进行比较。
3.对车辆的行驶里程票据进行分析，以确定车辆是否有需要注意的情况。
4.检查最后期限报告以确定车辆在维修时并未参加运输服务。
5.检查分派时间表以确定车辆是否在报告中列示的维修期内被分派出去搞运输工作。
6.与工厂安全部门讨论上述情况。
上述行动中哪几个是优先的?
A.1、6和4
B.4、5和6
C.6、5和4
D.2、3和4
答案：B
解题思路：
A.不正确。如果维修主管参与了该项有问题活动，则与其讨论可能泄露这次调查行动目的，从而降低了调查效果和效率。
B.正确。分析性审计程序一般包括比例、趋势和回归分析、合理性测试、多期比较以及与预算、外部经济信息的比较等。分析性审计程序有助于内部审计师确认是否需要开展进一步审计。题中说明维修费用比率大幅增长，这预示着可能存在问题从而需要扩大调查范围，因此，首先进行第4和5项活动，了解有关车辆状况的信息，为确认是否存在问题提供证据。如果发现缺陷，应该采取第6项活动，向组织中适当的权威人士咨询。
C.不正确。如果工厂安全部门参与了该项有问题活动或将情况告诉了别人，则与其讨论就不能达到本次调查的目的。
D.不正确。尽管活动2和3潜在地预示了存在舞弊，但不能提供结论性证据。例8：在对存货控制有效性进行检查的过程中，内部审计师在工作底稿中记录了大多数设备数量的周期性调整都涉及机械设备部门的业务。与上年度其他部门相比，机械设备部门确实作了一些额外的周期性调整，内部审计师应该()。
A.与部门经理面谈，并实施其他审计程序以确定机械设备部门内部的业务控制和处理程序是否适当
B.不用再做更进一步的工作，因为在审计方案中设计的分析性程序没有对关心的事项进行确认
C.向内部审计部门管理层通报怀疑有舞弊行为
D.在审计工作底稿中加上批注，以备在复核时进行详细检查
答案：A
解题思路：
A.正确。当分析性审计程序确认存在意外的结果或关系时，内部审计师应检查和评估这样的结果或关系，包括询问管理部门、应用其他审计程序来验证审计证据等，直到内部审计师获得满意、充分的解释为止。未被解释的结果或关系可能预示着存在某一重要风险，如潜在的错误、违规和不法行为，对此，审计师应该给予特别的关注，应该将情况向有关管理层报告，并根据具体情况建议采取适当的纠正措施。
B.不正确。审计方案是一个工作指南，并不能限制内部审计师获取在方案编制时所未知的信息。
C.不正确。在发现有舞弊迹象时，应进一步开展相关审计程序以确定是否确实存在舞弊行为。
D.不正确。一旦发现存货存在重大误报的风险，应立即解决。
例9：分析性程序最好归类于下列哪一项?
A.实质性测试
B.控制测试
C.定性检查
D.预算比较
答案：A
解题思路：
A.正确。分析性审计程序是内部审计师确认和评价审计业务过程中所收集证据的一种有效手段。评估结果来自于将证据与内部审计师设定的期望值所作的比较。分析性审计程序在确认意外差异、期望出现而没有出现的差异、潜在的错误、潜在的违规或违法行为以及其他异常或非常规交易事项时，是非常有用的。因此，分析性审计程序是一种实质性测试。
B.不正确。控制测试被用于评估控制制度的设计、完成情况和有效性。
C.不正确。即使分析的是非财务信息，分析性程序也是一种量化比较方法，而不是定性检查方法。
D.不正确。预算比较只是多种分析性程序中的一种。
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