【典型试题】
利用下列信息回答1.2题：
内部审计师在检查一个分公司的经营情况时发现：
销售量保持不变
客户量没发生变化
库存明显增加
毛利明显增加
1.下列哪一项陈述，如果是真实的，可以解释毛利的变化?
I.公司开发了一种新的、更有效率的生产流程。
II.单位销售价格提高了。
III.存货被高估。
a.只有I
b.I和Ⅱ
c.只有Ⅱ
d.I、II和III
答案：d
解题思路：
这些都是对毛利增加的可能解释。
I.正确。提高生产效率，可以降低单位成本，增加了销售利润，从而使毛利增加
II.正确。销售价格上涨，导致毛利增加。
III.正确。存货被高估，说明结转的销售成本减少，从而增加了销售利润，进而增加了毛利2.假定该分公司管理人员声明毛利的增加是由于生产经营效率提高所致。内部审计师希望通过调查证实这种说法，下列哪种审计程序与这种说法是最相关的?
a.取得存货的实物盘点数
b.取得一产品样本，对比今年和去年的单位成本，检查成本的增长，并分析与标准成本的差异
c.取得设备的实际库存数，确定有无显著变化
d.取一完工产品库存的样本，从原材料成本追踪到原材料购买价格，以确定记录的原材料价格是否准确
答案：b
解题思路：
a.不正确。内部审计师取得存货实物盘点数是为了确定毛利增加的原因是否为高估存货，这与效率无关。
b.正确。分析经营成本与确定效率是否提高是相关的。效率越高，带动生产率提高，则单位成本降低，各项成本因素会发生相应的变化。
c.不正确。设备的变化可以说明效率是否提高，但对成本进行分析更加直观。
d.不正确。这种对比与原材料采购的正确性相关，与经营的效率性无关。
3.某内部审计师将部门员工水平与行业标准相比可得出关于以下哪一项的结论?
a.薪酬处理控制的充分性
b.部门现有的绩效水平
c.职员雇用控制的充分性
d.人力资源政策的遵守程度
答案：b
解题思路：
a.不正确。这种比较不能确定薪酬处理过程控制是否充分。只有对处理过程进行测试，才能得出控制制度是否充分的结论。
b.正确。这种比较能够评价部门目前的业绩水平，并且，通过分析存在的差异，可提出有针对性的改进意见。
c.不正确。将部门员工水平与行业标准进行比较不能决定雇员招聘工作控制制度的充分性。只有对制度进行测试，才能得出有关充分性的结论。
d.不正确。内部审计师在进行合规性测试时更多关注的是政策的执行情况，而不是执行程度。
4.在经营审计业务中，内部审计师将子公司的存货周转率与行业公认标准相比较，目的是:
a.评价内部财务报告的准确性
b.测试旨在保护资产的控制制度
c.确定是否遵守关于存货水平的公司制度
d.评价业绩并显示哪里需要额外的审计工作
答案：d
解题思路：
a.不正确。与行业标准的比较不能测试内部财务报告的准确性。
b.不正确。与行业标准的比较不能测试为保证存货资产安全制定的控制制度。
c.不正确。与行业标准的比较不能测试政策遵循性。
d.正确。这种分析性程序可以为子公司存货管理的效果和效率提供评价说明，从而指导审计师进行下一步的工作。
例5：某公司将富余的流动现金投资于可转让证券。对这些证券价值的可靠性测试是()：
A.成本证据与目前市场行情的比较
B.对经纪人持有的证券进行函证
C.运用权益法重新计算投资的账面价值
D.计算溢价或折价的摊销
答案：A
解题思路：
A.正确。将成本证据与现时市场行情比较可以提供有关证券评估价值的可靠信息。
B.不正确。这个程序不能提供有关证券价值可靠性的审计证据，只是提供有关其存在性的审计证据。
C.不正确。对可转换的短期证券投资不适宜采用权益法进行核算。
D.不正确。一般不对短期证券投资的溢价或折价进行摊销，只摊销以长期投资为目的的证券和其他债务人投资的溢价或折价。例6：分析性程序：
A.被认为是评估结论的直接证据
B.涉及像应收账款函证这样的测试
C.可以为完整性结论提供最有用的审计证据
D.依靠其自身支持管理部门声明是不充分的
答案：C
解题思路：
A.不正确。尽管具有相关性，但分析性证据不是直接证据，不是通过直接测试某交易来收集证据。
B.不正确。分析性程序涉及的是对证据间相关关系的研究，而函证完全属于详细测试。
C.正确。分析性程序通常包括解释和比较证据以发现变化趋势和其他重要关系，使用的方法既可以是金额的简单对比，也可以是先进的统计和模拟技术。使用分析性程序需要作出各种判断，重点集中在所有记录金额的合理性方面。这样一来，分析性程序就可以为应该记录的所有交易和账户是否都包括在内提供证据，即为完整性提供最有用的证据。
D.不正确。一般认为，利用分析性程序获得的证据可以充分支持管理部门声明。
