三、计算题
1. [答案]
[解析](1)B(2)D(3)A(4)D
||
(1)[(EBIT-300×8%)×(1-33%)]/(200+100)=[(EBIT-300×8%-350×10%)×(1-33%)]/200，解得EBIT=129(万元)
(2)盈亏临界点销售额=固定成本总额/边际贡献率=125/40%=312.5(万元)，单位销售价格=单位变动成本/(1-边际贡献率)=60/(1-40%)=100(元)，盈亏临界点销售量=盈亏临界点销售额/单位销售价格=312.5/100=3.125(万件)=31250(件)。
(3)每年的息前税后利润=(43750×100×40%/10000-125)×(1-33%)=33.5(万元)，设备年折旧=350×(1-2%)/4=85.75(万元)，项目的净现值=(33.5+85.75)×PVA10%,4+7×PV10%,4-350=119.25×3.17+7×0.683-350=32.8035(万元)。
(4)因为息税前利润=43750×100×40%/10000-125=50(万元)，小于每股收益无差别点129万元，所以应该采用发行股票的方式筹集资金。第一年的税前利润=息税前利润-利息=50-300×8%=26(万元)，因为第二年的税前利润比第一年增长17.5%，假设第二年的单位变动成本为X元，则26×(1+17.5%)=43750×(100-X)÷10000-125-300×8%，解得X=59(元)。
2. [答案]
[解析](1)C(2)A(3)B(4)B
||
(1)免费为管理人员配备汽车的会计处理是：
借：管理费用 2
贷：应付职工薪酬 2
借：应付职工薪酬 2
贷：累计折旧 2
(2)将自产产品发放给管理人员的会计处理是：
借：管理费用 87.75
贷：应付职工薪酬 87.75
借：应付职工薪酬 87.75
贷：主营业务收入 75
应交税费 ——应交增值税(销项税额) 12.75
借：主营业务成本 60
贷：库存商品 60
(3)分配工资的账务处理是：
借：生产成本 105
制造费用 15
管理费用 20
销售费用 10
贷：应付职工薪酬 150
(4)应计入管理费用的金额=10+5=15(万元)
四、综合题：
1. [答案]
[解析](1)D
(2)C
(3)C
(4)A
(5)BC
(6)A。
||
(1)由于中原公司持有的笔记本电脑数量13000台，多于已经签订销售合同的数量10000台。因此，销售合同约定数量10000台的可变现净值，应以销售合同约定的销售价格作为计量基础，超过的3000台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。
有合同部分存货的可变现净值=10000×1.5-10000×0.05=14500(万元)
账面成本=10000×1.41=14100(万元)
因为成本小于可变现净值，所以计提存货跌价准备金额为0。
(2)根据(1)中的分析，没有合同部分的可变现净值=3000×1.3-3000×0.05=3750(万元)，账面成本=3000×1.41=4230(万元)，计提存货跌价准备金额=4230-3750=480(万元)。
(3)2008年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元。
借：银行存款 140.40
贷：主营业务收入(100×1.2) 120
应交税费—应交增值税(销项税额) 20.40
借：主营业务成本(100×1.41) 141
贷：库存商品 141
因销售应结转的存货跌价准备=480÷4230×141=16(万元)。
借：存货跌价准备 16
贷：主营业务成本 16
(4)中原公司(债权人)的账务处理：
借：交易性金融资产 36000
原材料 45000
应交税费—应交增值税(进项税额) 7650
坏账准备 8000
贷：应收票据 90000
资产减值损失 6650
(5)N公司(债务人)债务重组利得为=90000-45000-7650-36000=1350(万元);对损益的影响金额=(45000-40000)-4000+1350=2350(万元)。
N公司(债务人)的账务处理：
借：应付票据 90000
可供出售金融资产—公允价值变动 4000
投资收益 4000
贷：主营业务收入 45000
应该税费—应交增值税(销项税额) 7650
可供出售金融资产—成本 40000
资本公积—其他资本公积 4000
营业外收入—债务重组利得 1350
借：主营业务成本 40000
贷：库存商品 40000
(6)中原公司上述业务中，对损益的影响总额=-480+120-141+16+6650=6165(万元)。
2. [答案]
[解析](1)A(2)BCD(3)C(4)ABD(5)ABD(6)C
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(1)收到补价/换出资产的公允价值=300/ 2500=12%< 25%;因补价占交易金额的12%，属于非货币性资产交换。
(2)账务处理如下：
借：银行存款 300
原材料 1880.34
应交税费——应交增值税(进项税额) 319.66
累计摊销 200
贷：无形资产——土地使用权 2000
应交税费——应交营业税(2500万×5%) 125
营业外收入(2500-(2000-200)-125)575
(3)自用的原材料计提减值时，应将其与相关的产成品的价值减损联系起来，如果产成品的可变现净值高于成本，不计提减值。
(4)根据准则规定，材料价格下降使得产成品的可变现净值低于产成品的生产成本时，该材料应该按照材料的可变现净值计量。
①产品的可变现净值=产品估计售价—估计销售费用及税金=950-15=935(万元)
产品的可变现净值低于其成本970万元，即材料价格下降表明其生产的产品的可变现净值低于成本，因此原材料应当按照可变现净值计量。
②计算原材料的可变现净值，并确定期末价值
原材料的可变现净值==产品的估计售价—将材料加工成产品尚需投入的成 本—估计销售费用及税金==950-170-15==765(万元)
原材料的可变现净值为765万元，成本为800万元，需计提存货跌价准备35万元。
借：资产减值损失 35
贷：存货跌价准备 35
(5)8月15日甲企业债务重组账务处理如下
借：应付账款 1000
贷：银行存款 50
其他业务收入 350
应交税费——应交增值税(销项税额)(350万×17%) 59.5
交易性金融资产 240
投资收益(500-240) 260
营业外收入——债务重组收益(1000-50-350×1.17-500)40.5
借：其他业务成本 400
贷：原材料(800万×50%) 400
借：存货跌价准备 (35万×50%) 17.5
贷：资产减值损失-存货减值损失 17.5
(6)12月31日计提存货跌价准备
产品的可变现净值=产品的估计售价—估计销售费用及税金=700—20=680(万元)
产品的可变现净值高于其生产成本600万元;根据准则规定，对于用于生产而持有的材料，如果用其生产的产品的可变现净值预计高于其生产成本，则该材料应当按照成本计量。年末时，原材料的成本为400万元，已计提存货跌价准备17.5万元，故应冲回已计提的存货跌价准备17.5万元：
借：存货跌价准备 17.5
贷：资产减值损失-存货减值损失 17.5
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