四、综合题：
1. 中原公司为笔记本电脑生产企业，属于增值税一般纳税人，增值税税率为17%。资料一：中原公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2007年12月31日中原公司库存笔记本电脑13000台，单位成本1.41万元。在2007年9月26日中原公司与M公司签订销售合同：由中原公司于2008年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台售价为1.5万元。2007年12月31日该笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。中原公司于2008年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。资料二：中原公司于2007年7月1日销售给N公司一批笔记本，含增值税价值为90000万元，N公司于2007年7月1日开出六个月承兑的不带息商业汇票。N公司到2007年12月31日尚未支付货款。由于N公司财务发生困难，短期内不能支付货款。经与中原公司协商，中原公司同意N公司以其所拥有的某公司股票和一批产品偿还债务，N公司将该股票作为可供出售金融资产管理，该股票的账面价值为36000万元，其明细科目成本为40000万元，公允价值变动为贷方4000万元，债务重组日该股票的公允价值为36000万元，中原公司取得后划分为交易性金融资产管理。用以抵债的产品的成本为40000万元，公允价值和计税价格均为45000万元，增值税税率为17%，中原公司取得后作为原材料管理。假定中原公司为该项应收债权提取了8000万元坏账准备。已于2008年1月30日办理了相关资产转让手续，并于当日办理了债务解除手续。根据上述资料，回答下列各题(单位以万元表示)
(1)中原公司2007年末库存笔记本中有合同部分应计提的存货跌价准备为()万元。
A. 400
B.14500
C.480
D.0
(2)中原公司2007年末库存笔记本中无合同部分应计提的存货跌价准备为()万元。
A. 400
B.4230
C.480
D.0
(3)2008年4月6日销售笔记本电脑结转的存货跌价准备为()万元。
A. 0
B.141
C.16
D.480
(4)中原公司进行债务重组的账务处理是()。
A. 借：交易性金融资产 36000 原材料 45000 应交税费——应交增值税(进项税额) 7650 坏账准备 8000 贷：应收票据 90000 资产减值损失 6650
B.借：交易性金融资产 36000 原材料 45000 应该税费——应交增值税(进项税额) 7650 营业外支出—债务重组损失 1350 贷：应收票据 90000 借： 坏账准备 8000 贷：资产减值损失 8000
C.借：交易性金融资产 36000 原材料 45000 应交税费——应交增值税(进项税额) 7650 坏账准备 1350 贷：应收票据 90000
D.借：交易性金融资产 37350 原材料 45000 应交税费——应交增值税(进项税额) 7650 贷：应收票据 90000
(5)N公司(债务人)因该债务重组业务对损益的影响与产生的债务重组利得分别为()万元。
A. 6350
B.1350
C.2350
D.1000
(6)中原公司上述2007年、2008年的业务中，对损益的影响总额()万元。
A.6165
B.-485
C.-501
D.6650
2. 中信股份有限公司(下称中信公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为17%(凡资料中涉及的其它企业，需交纳增值税的，皆为17%的税率)，所得税税率为25%。2007年发生如下经济业务
(1)2月5日中信公司以闲置的一块土地置换急需用的一批原材料。已知土地使用权的账面余额为2000万元，累计摊销200万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格为2500万元，转让无形资产按5%的税率交纳营业税。换入的原材料公允价值和计税价格为1880.34万元，并已取得增值税专用发票，发票上注明的增值税税额为319.66万元。因材料价值较低，交换中对方企业按协议补付了银行存款300万元。假设该交换具有商业实质。(2)6月30日即中期末，按规定计提各项资产的减值准备。上述原材料经领用后，截止6月30日止，账面成本为800万元，市场价值为750万元。由于原材料价格下降，造成市场上用该材料生产的产品的售价也相对下降。假设利用该材料所生产的产品售价总额由1050万元下降到950万元，但生产成本仍为970万元，将上述材料加工成产品尚需投入170万元，估计销售费用及相关税金为15万元。(3)8月15日，因中信公司欠某企业的原材料款1000万元不能如期归还，遂与对方达成债务重组协议： ①用银行存款归还欠款50万元; ②用上述原材料的一半归还欠款，相应的公允价值和计税价格为350万元; ③用所持股票80万股归还欠款，股票的账面价值(成本)为240万元，作为交易性金融资产反映在账中，债务重组日的收盘价为500万元。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。在办完有关产权转移手续后，已解除债权债务关系。(4)12月31日，按规定计提存货跌价准备。如果用上述原材料生产的产品预计售价为700万元，相关的销售费用和税金为20万元，预计生产成本600万元;原材料的账面成本为400万元，市场购买价格为380万元。 根据上述资料，回答下列问题
(1)以土地置换材料，下列说法中正确的是()。
A.上述交换属于非货币性资产交换
B.上述交换不属于非货币性资产交换
C.补价应占交易总额20%以下
D.非货币性资产交换与补价比例无关(2)如果属于非货币性资产交换，下列处理中正确的有()。
A.应确认增值税进项税额300万元
B.应交营业税125万元
C.原材料的入账价值为1880.34万元
D.应确认营业外收入575万元
(3)下列关于自用原材料计提减值的说法中，正确的是()。
A.如果存货的成本小于可变现净值，应计提减值
B.可变现净值是指存货的估计售价减去存货成本后的金额
C.自用的原材料计提减值时，应将其与相关的产成品的价值减损联系起来
D.计提的减值准备不得转回
(4)上述6月末计提存货减值，下列说法中正确的有()。
A.原材料成本为800万元
B.原材料可变现净值765万元
C.原材料应计提跌价准备12万元
D.计提原材料跌价准备的会计分录是：借：资产减值损失 35 贷：存货跌价准备 35
(5)下列关于债务重组的会计处理中，正确的有()。
A.应确认收入350万元
B.应确认投资收益260万元
C.应确认债务重组利得20万元
D.应确认营业成本382.5万元
(6)年末计提存货跌价准备()万元。
A.0
B.10
C.-17.5
D.-20
