【例题11·判断题】某企业为小规模纳税企业，销售产品一批，含税价格206000元，增值税征收率3%，该批产品应交增值税为6000元。( )
【答案】√
【解析】该批产品应交增值税=206000÷(1+3%)×3%=6000(元)。
【例题12·判断题】小规模纳税人需要设置“应交税费—应交增值税”二级明细科目，不需要设置三级专栏，因其进项税额不得抵扣。( )
【答案】√
【例题13·计算题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2011年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：
(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。
(2)用一批原材料对外投资，作为长期股权投资核算。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。
(3)销售产品一批。销售价格为20万元(不合增值税额)，实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。
(4)建造厂房领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。
(5)因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。尚未经批准处理。
(6)用银行存款交纳本月增值税2.5万元。
要求：
(1)编制甲公司上述经济业务(1)～(6)的相关会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)。
(2)计算甲公司2011年5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。
【答案】
(1)编制相关的会计分录
①借：原材料 60
应交税费—应交增值税(进项税额) 10.2
贷：应付票据 70.2
②借：长期股权投资 47.97
贷：其他业务收入 41
应交税费应交增值税(销项税额) 6.97
借：其他业务成本 36
贷：原材料 36
③借：应收账款 23.4
贷：主营业务收入 20
应交税费—应交增值税(销项税额) 3.4
借：主营业务成本 16
贷：库存商品 16
④借：在建工程 35.1
贷：原材料 30
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 5.1
⑤借：待处理财产损溢 11.7
贷：原材料 10
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 1.7
⑥借：应交税费—应交增值税(已交税金) 2.5
贷：银行存款 2.5
(2)计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额
5月份发生的销项税额=6.97+3.4=10.37(万元)
应交的增值税额=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97(万元)
应交未交的增值税额=2.97-2.5=0.47(万元)
【例题14·单选题】甲企业为增值税一般纳税人，委托A单位加工B材料(非金银首饰)，发出原材料价款40000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明增值税额为3400元，由受托方代收代交的消费税为2000元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。委托方收回后的B材料用于连续生产应税消费品，该B材料收回时的成本为( )元。
A.60000
B.62000
C.32700
D.22700
【答案】A
【解析】收回后继续用于生产的委托加工物资的消费税按规定准予抵扣，委托方应按代收代交的消费税款，借记“应交税费—应交消费税”科目。会计分录为：
借：委托加工物资 40000
贷：原材料 40000
借：委托加工物资 20000
应交税费—应交增值税(进项税额) 3400
—应交消费税2000
贷：银行存款 25400
借：原材料 60000
贷：委托加工物资 60000
【例题15·单选题】委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代交的消费税，委托方应借记的会计科目是( )。
A.在途物资
B.委托加工物资
C.应交税费—应交消费税
D.营业税金及附加
【答案】B
【解析】委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代交的消费税要计入委托加工物资的成本。
