三、简答题
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某税务所2008年8月15日在实施税务检查中发现，本辖区内A饭店(系私营企业)自2008年5月10日办理工商营业执照以来，一直没有办理税务登记证，也没有申报纳税。根据检查情况，该饭店应纳未纳税款1500元，税务所于8月18日作出如下处理决定：
(1)责令A饭店8月20日前申报办理税务登记并处以500元罚款。
(2)补缴税款、加收滞金，并处不缴税款1倍，即1500元的罚款。
要求：本处理决定是否正确?为什么?
2. 纳税人存在哪些情形时，税务机关有权核定其应纳税额?
3. 简述税务代理法律关系确立的前提。
4. 简述委托方将委托加工收回的应税消费品用于直接销售和用于连续生产应税消费品的会计处理方法有何不同之处?
5. 简述包装物缴纳消费税的账务处理。
四、综合题
1. A生产企业2008年4月发生下列业务：
(1)进口材料，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10%，海关征收了关税，代征了进口环节增值税。
(2)从国内市场购进原材料支付的价款为800万元，取得增值税专用发票上注明的税金为136万元，银行存款支付，货物入库，发票经过认证。
(3)外销货物的离岸价为1000万元人民币。
(4)内销货物的销售额为1500万元(不含税)，收到支票。
要求：该企业适用“免、抵、退”的税收政策，上期留抵税额50万元。计算相关税金并作出会计处理。(假定上述货物内销时均适用17%的增值税率，出口退税率为15%，按申报数进行出口退税处理)
2. 某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2009年2月有关业务如下：
(1)批发商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给与购货方2%的销售折扣，实际收到货款23.52万元。销售金银首饰取得零售收入8.19万元，销售摩托车取得零售收入10.53万元，销售其他商品取得零售收入70.2万元。
(2)从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业班车，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率为30%;消费税率5%。
(3)从国内采购商品，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额45万元、税额7.65万元;购货过程中发生运输费用4万元、装卸费1万元，取得运输部门开具的运费发票。
购进作为固定资产管理的税控收款机5台，取得的增值税专用发票上注明金额2.5万元、税额0.425万元。
从国营农场购进免税农产品，收购金额22万元，开具合法收购凭证;运输农产品支付运费1万元并取得运费发票。该批农产品60%用于饮食中心。
(4)饮食中心取得餐馆服务收入10.8万元(包括自制面食收入1.6万元，烟、酒、饮料收入2.4万元)，领用已抵扣了进项税额的餐具，成本2万元。
(5)上月销售的一辆摩托车因质量问题被顾客退回，该商贸公司退给顾客货款0.702万元，并开具红字普通发票;商贸公司将其退给厂家，取得厂家开具的红字专用发票注明金额0.5万元，税额0.085万元。
(6)取得啤酒的逾期包装物押金2万元，白酒的逾期包装物押金3万元。
(7)受托代销某品牌服装，取得代销收入9.36万元(零售价)，与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。
(8)月末盘点时发现外购的服装丢失，账面成本9.41万元。
当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。
根据上述资料回答下列问题：
(1)该商贸企业当月应转出进项税额。
(2)该商贸企业进口商务用车自用相关各环节环节税金。
(3)该商贸企业当月应纳增值税。(不包括进口环节应纳增值税)
(4)该商贸企业当月应纳消费税。(不包括进口环节应纳消费税)
(5)该商贸企业当月应纳营业税。
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