四、简答题
1
[答案及解析]
(1)该企业2011年所得税前可扣除的管理费用：
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;由于16000×5‰=80(万元)<140×60%=84(万元)，准予扣除80万元。
该企业2011年所得税前可扣除的管理费用=1500-140+80=1440(万元)
(2)该企业2011年所得税前可扣除的销售费用：
广告费、业务宣传费扣除限额 =16000×15%=2400(万元)，实际发生额=700+150=850(万元)，可以据实扣除。
该企业2011年所得税前可扣除的销售费用=950(万元)
(3)该企业2011年所得税前可扣除的营业外支出金额：
企业直接向某学校捐赠40万元，不得在税前扣除;企业通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
年度利润总额=16000+20-10500-2000-1500-950-500-100=470(万元)
公益性捐赠的扣除限额=470×12%=56.4(万元)，因此通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，只能在税前扣除56.4万元。
该企业2011年所得税前可扣除的营业外支出金额=56.4(万元)
(4)该企业2011年应纳税所得额：
企业取得的国债利息收入20万元免征企业所得税;新技术开发费260万元可加计扣除50%。
该企业2011年应纳税所得额=16000-10500-2000-1440-950-500-56.4-260×50%=423.6(万元)
(5)该企业2011年应纳所得税额=423.6×25%=105.9(万元)。
2
[答案及解析]
(1)该企业2011年所得税前可扣除的销售费用：
广告费扣除限额 =(5000+200)×15%=780(万元)，小于实际发生额900万元，本年度只能税前扣除780万元。
该企业2011年所得税前可扣除的销售费用=1340-900+780=1220(万元)
(2)该企业2011年所得税前可扣除的管理费用：
企业之间支付的管理费不得在税前扣除，所以该企业2011年所得税前可扣除的管理费用=960-30=930(万元)
(3)该企业2011年所得税前可扣除的财务费用：
非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。
该企业2011年所得税前可扣除的财务费用=200×5%×9/12=7.5(万元)
(4)该企业2011年所得税前可扣除的营业外支出金额：
支付客户违约金20万元和法院诉讼费7万元可以在税前扣除;税收滞纳金3万元和非广告性质赞助支出50万元不得在税前扣除。
该企业2011年所得税前可扣除的营业外支出金额=80-3-50=27(万元)
(5)该企业2011年应纳税所得额：
居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税。因此投资收益34万元为免税收入。
企业实际支付的合理的工资、薪金可以据实扣除，不需要做纳税调整;
工会经费的扣除限额=72×2%=1.44(万元)
职工福利费的扣除限额=72×14%=10.08(万元)
职工教育经费的扣除限额=72×2.5%=1.8(万元)
因此工会经费、职工福利费、职工教育经费需要调整应纳税所得额=(2.16-1.44)+(15.16-10.08)=5.8(万元)
该企业2011年应纳税所得额=5000+200-2200-320-1220-930-7.5-27+5.8-100=401.3(万元)
(6)该企业2011应纳所得税额=401.3×25%=100.33(万元)。
3
[答案及解析]
(1)该企业所得税前可扣除的销售费用200万元
按税法规定，税前扣除的广告费用不能超过销售(营业)收入的15%。
广告费扣除限额=3000×15%=450(万元)
广告费没有超支。
(2)该企业所得税前可扣除的管理费用=500-(20-12)-10-15-30=437(万元)
①按税法规定，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售(营业)收入的5‰;
业务招待费限额计算：
限额一：3000×5‰=15(万元);限额二：20×60%=12(万元);可扣除业务招待费12万元。
②按税法规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得税前扣除，所以减去30万元;
③支付关联企业的管理费10万元，税前不得扣除;
④为投资者支付的家庭财产保险费15万元，税前不得扣除。
(3)该企业计入应纳税所得额的投资收益为0。
①国库券利息收入免征企业所得税;
②居民企业直接投资于其它居民企业的投资收益属于免税收入;
③税法不认可权益法计算的投资损失15万元，不能税前扣除。
(4)企业应计入应纳税所得额的营业外收入是0。
①取得国务院规定专项用于科研的财政性资金不计入应税所得，属于不征税收入。
②一个纳税年度内，居民企业符合条件的转让技术所有权所得，500万元以下的部分免税，500万元以上的部分减半征收企业所得税。因此本题中技术转让所得=80-2-20=58(万元)，免征企业所得税。
(5)企业税前可扣除的营业外支出是10.5万元。
经营性罚款税前可以扣除。
(6)该企业应纳税所得额
=3000-1500-12-200-437-10.5=840.5(万元)
(7)该企业应纳的所得税额=840.5×25%=210.13(万元)
(8)应补缴企业所得税=210.13-110(预缴)=100.13(万元)。
4
[答案及解析]
(1)该企业2011年度的销售(营业)收入=4500+300=4800(万元)，广告费和业务宣传费的扣除限额=4800×15%=720(万元)<广告费和业务宣传费实际发生额=800+20=820(万元)，所以广告费和业务宣传费在计算应纳税所得额时允许扣除720万元。
该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的销售费用=1500-820+720=1400(万元)。
(2)业务招待费的扣除限额=4800×5‰=24(万元)<业务招待费实际发生额的60%=50×60%=30(万元)，所以业务招待费在计算应纳税所得额时允许扣除24万元。
该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的管理费用=500-50+24=474(万元)
[注意]研究新产品的费用加计扣除部分不能在管理费用中加计扣除，应该计算在应纳税所得额时加计扣除。
(3)该企业在计算税前可以扣除的利息费用=50÷10%×6%=30(万元)，实际发生50万元，所以该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的财务费用=80-50+30=60(万元)
(4)该企业的会计利润=4500-2000-80+300-100-1500-500-80-30+18=528(万元)，通过政府部门向贫困地区捐赠限额=528×12%=63.36(万元)，所以通过政府部门向贫困地区捐赠20万元现金在计算应纳税所得额时可以全部扣除。
接受工商局罚款属于行政罚款，在计算应纳税所得额时不能扣除。
该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的营业外支出=30-1=29(万元)。
(5)该企业2011年度的应纳税所得额=4500-2000-80+300-100-1400-474-40×50%-60-29=637(万元)。
从直接投资外地居民公司分回税后利润17万元和国债利息收入1万元，属于免税收入。
(6)该企业2011年应缴纳的企业所得税=637×25%=159.25(万元)。
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