13年注册税务师《税法二》典型例题解析第七章(2)

2013-04-25

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　　6. 按照《契税暂行条例》的有关规定，契税纳税义务发生的时间是(　　　)。

　　A.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

　　B.纳税人办妥土地、房屋权属变更登记手续的当天

　　C.纳税人签订土地、房屋权属变更登记手续的10日内

　　D.房屋、土地移交的当天

　　[答案]A

　　[解析]本题考核契税的纳税义务发生时间。税法规定，契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

　　7. 某企业2009年以自己的价值900万元的办公用房与另一企业交换一处厂房，并支付差价款300万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业支付土地出让金400万元。企业应缴纳的契税为(　　　)万元(该地规定契税税率为5%)。

　　A.60

　　B.20

　　C.35

　　D.45

　　[答案]C

　　[解析]本题测试考生对缴纳契税的有关规定和计算方法是否熟悉。税法规定，房产交换，交换价格不相等的，超出部分由支付差价方缴纳契税。因此本题该单位需要缴纳契税，契税税额=300×5%+400×5%=35(万元)。

　　8. 下列各项中，应征收契税的是(　　　)。

　　A.法定继承人承受房屋权属

　　B.企业以行政划拨方式取得土地使用权

　　C.承包者获得农村集体土地承包经营权

　　D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房

　　[答案]D

　　[解析]根据税法规定，法定继承人承受房屋权属，不缴契税;国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税;以行政划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税;土地使用权的转让属于契税的征税范围，但不包括农村集体土地承包经营权的转移。故AB.C选项不正确。以获奖方式承受土地房屋权属，属于契税的征税范围，D选项正确。

　　9. 下列情形中，应缴纳契税的有(　　　)。

　　A.以股份方式购买企业房屋产权

　　B.以房产抵债

　　C.将房屋无偿转让给他人

　　D.城镇职工按规定第一次购买公有住房

　　E.实质转让了土地并取得了相应的经济利益，但未办理土地使用权属证书变更登记手续

　　[答案]ABC.E

　　[解析]本题测试考生对契税征、免税范围的有关规定是否熟悉。选项ABC.E的行为均应缴纳契税。选项D，税法规定城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税。

　　10. 下列各项中，应当征收契税的有(　　　)。

　　A.以房产抵债

　　B.将房产赠与他人

　　C.以房产作投资