第四节 税 率
一、增值税税率体现着货物的整体税负--了解
增值税税率体现货物的整体税负。
增值税税率对应的计税销售额为不含税销售额，如果税率为17%，此税率相当于价内税的14.5%[即1/(1+17%)×17%]
二、确定增值税税率的基本原则以及增值税税率的类型--4种
1.基本税率：纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率为17%;提供加工、修理修配劳务的，税率也为17%。
2.低税率13%：纳税人销售或者进口列举货物
3.零税率：出口货物
4.其他规定：纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。
三、13%低税率货物：见教材
学习中注意记大类：共20类;具体范围中记特例(即不属于13%的货物有什么)
(一)农业产品
1.植物类
(1)粮食：切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。
以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品及淀粉，不属于本货物的征税范围。
(2)蔬菜：各种蔬菜罐头不属于本货物的征税范围
(4)茶叶：精制茶、边销茶及掺兑各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围
(6)药用植物：中成药不属于本货物的征税范围
2.动物类
(1)水产品：熟制的水产品和各类水产品的罐头、不属于本货物的征税范围。
(2)畜牧产品：各种肉类罐头、肉类熟制品、蛋类的罐头、用鲜奶加工的各种奶制品也不属于本货物的征税范围。
(二)食用植物油
(三)自来水
农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不属于本货物的范围，不征收增值税。
(四)暖气、热水
利用工业余热生产、回收的暖气、热气和热水也属于本货物的范围。
(五)冷气
(六)煤气
(七)石油液化气
(八)天然气
天然气包括气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气。
(九)沼气
本货物的范围包括：天然沼气和人工生产的沼气。
(十)居民用煤炭制品
居民用煤炭制品是指煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭。
(十一)图书、报纸、杂志
(十二)饲料
直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂不属于本货物的范围。
(十三)化肥
(十四)农药
用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药(如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香、清毒剂等)，不属于农药范围。
(十五)农膜
(十六)农机
以农副产品为原料加工工业产品的机械，不属于本货物的范围。
农用汽车不属于本货物的范围。
机动渔船不属于本货物的范围。
森林砍伐机械、集材机械不属于本货物征收范围。
农机零部件不属于本货物的征收范围。
(十七)食用盐
(十八)音像制品
(十九)电子出版物
(二十)二甲醚
关于税率的综合性练习：
【考题·单选题】(2010年)下列销售货物中，适用17%的增值税税率的是( )。
A.鲜奶
B.食用盐
C.水果罐头
D.食用植物油
『正确答案』C
『答案解析』选项A、B、D适用13%的低税率。
【考题·多选题】(2011年)下列货物，适用13%增值税税率的有( )。
A.利用工业余热生产的热水
B.石油液化气
C.饲料添加剂
D.蚊香、驱蚊剂
E.食用盐
『正确答案』ABE
『答案解析』饲料添加剂、蚊香、驱蚊剂不属于13%增值税税率的范围。
