三、计算题
1、
【正确答案】：(1)编制2009年12月31日产品完工验收入库的会计分录
借：库存商品 14 850(900×16.5)
贷：生产成本 14 850
(2)编制2009年12月31日亏损合同产生的预计负债
借：营业外支出 150[(16.5-15)×100]
贷：预计负债 150
(3)编制2010年1月销售商品的会计分录
借：银行存款 31 590
贷：主营业务收入 27 000 (900×30)
应交税费—应交增值税(销项税额) 4 590
借：主营业务成本 14 850
贷：库存商品 14 850
(4)编制2010年3月31日产品完工验收入库的会计分录
借：库存商品 1 650 (100×16.5)
贷：生产成本 1 650
借：预计负债 150
贷：库存商品 150
(5)编制2010年4月销售商品的会计分录
借：银行存款 1 755
贷：主营业务收入 1 500(100×15)
应交税费—应交增值税(销项税额) 255
借：主营业务成本 1 500(1 650-150)
贷：库存商品 1 500
【答案解析】：
【该题针对“亏损合同的处理”知识点进行考核】
2、
【正确答案】：2009年会计处理
借：营业外支出 100
贷：预计负债 100
借：所得税费用[(5 000+100)×25%]1 275
贷：应交税费——应交所得税 1 275
2010年会计处理
借：预计负债 100
营业外支出 20
贷：其他应付款 120
借：其他应付款 120
贷：银行存款 120
借：所得税费用 1 255
贷：应交税费——应交所得税 1 255[(5 000+20)×25%]
【答案解析】：
【该题针对“未决诉讼或未决仲裁、债务担保的处理”知识点进行考核】
3、
【正确答案】：(1)甲公司2010年12月31日应作如下会计分录：
借：营业外支出 500 000
贷：预计负债――债务担保 500 000
(2)甲公司2011年6月15日应作如下会计分录：
借：预计负债――债务担保 500 000
贷：其他应付款 500 000
借：营业外支出 90 000
贷：其他应付款 90 000
(3)甲公司应按照资产负债表日后事项的有关规定进行会计处理。会计分录如下：
借：预计负债――债务担保 500 000
贷：其他应付款 500 000
借：以前年度损益调整 90 000
贷：其他应付款 90 000
借：其他应付款 590 000
贷：银行存款 590 000
因按照税法规定，企业提供的与其自身生产经营无关的担保支出不允许税前扣除, 故该项负债的账面价值等于其计税基础，不存在暂时性差异，不涉及到所得税费用的调整。
借：利润分配――未分配利润 90 000
贷：以前年度损益调整 90 000
借：盈余公积 9 000
贷：利润分配――未分配利润 9 000
【答案解析】：
【该题针对“未决诉讼或未决仲裁、债务担保的处理”知识点进行考核】
4、
【正确答案】：(1)根据资料(1)、(2)编制2009年12月31日有关预计负债的会计分录
根据资料(1)：
借：营业外支出 90
管理费用 3.50
贷：预计负债—未决诉讼 93.50
根据资料(2)：
借：预计负债—产品质量保证 30
贷：原材料 30
确认预计负债相关的会计分录：
借：销售费用 (2 000×2%)40
贷：预计负债——产品质量保证 40
(2)计算2009年12月31日有关预计负债的账面价值
年末“预计负债”余额
=45+93.50-30+40=148.50(万元)
(3)计算2009年12月31日有关应交所得税、递延所得税和所得税费用并编制会计分录
应交税费—应交所得税
=(1 000+93.50-30+40)×25%=275.88(万元)
递延所得税资产发生额
=148.50×25%-11.25=25.88(万元)
或=(93.50-30+40)×25%=25.88(万元)
所得税费用=275.88-25.88=250(万元)
借：所得税费用 250
递延所得税资产 25.88
贷：应交税费——应交所得税 275.88
(4)编制2010年2月5日资产负债表日后有关的调整分录
借：以前年度损益调整—调整2009年营业外支出 10
预计负债 93.50
贷：其他应付款——乙公司 100
——××法院 3.50
借：应交税费——应交所得税 (103.50×25%)25.88
贷：以前年度损益调整——调整2009年所得税费用 25.88
借：以前年度损益调整——调整2009年所得税费用 23.38
贷：递延所得税资产 (93.50×25%)23.38
借：利润分配——未分配利润 7.50
贷：以前年度损益调整 7.50
借：盈余公积 0.75
贷：利润分配——未分配利润 (7.50×10%)0.75
【答案解析】：
【该题针对“未决诉讼或未决仲裁、债务担保的处理”知识点进行考核】
5、
【正确答案】：(1)业务(1)因该合同对2009年损益的影响金额=-(120+360)=-480(万元)
相关账务处理如下：
2009年支付租金费用
借：预付账款 120
贷：银行存款 120
借：生产成本 120
贷：预付账款 120
生产完成时
借：库存商品 120
贷：生产成本 120
实现销售：
借：主营业务成本 120
贷：库存商品 120
2009年底决定停产，确认预计负债
借：营业外支出 (120×3)360
贷：预计负债 360
(2)Y产品：
Y产品成本=3 000×1.6=4 800(万元)，合同价款=3 000×1.2=3 600(万元)
执行合同损失=4 800-3 600=1 200(万元)
不执行合同违约金损失=3 000×1.2×30%=1 080(万元)
如果按照市场价格销售获利金额=3 000×(2.4-1.6)=2 400(万元)，
不执行合同获利金额=2 400-1 080=1 320(万元)。
因此应选择支付违约金方案。
借：营业外支出 1 080
贷：预计负债 1 080
(3)Z产品：
①存在标的资产的4 000件
合同价款=4 000×4=16 000(万元)
成本=4 000×4.8=19 200(万元)
执行合同损失=19 200-16 000=3 200(万元)
不执行合同违约金损失=4 000×4×25%=4 000(万元)，因此应选择执行合同方案。对存在的4 000件Z产品计提减值准备3 200万元：
借：资产减值损失 3 200
贷：存货跌价准备 3 200
②不存在标的资产的2 000件：因原料短缺，很可能无法按期交货，违约金损失=2 000×4×25%=2 000(万元)，应确认预计负债2 000万元。
借：营业外支出 2 000
贷：预计负债 2 000
【答案解析】：
【该题针对“或有事项的确认和计量”知识点进行考核】
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