三、计算问答题
1.
【答案及解析】
(1)进口环节应缴纳消费税=(12+2+1)×(1+30%)/(1-5%)×5%=1.03(万元)。
(2)甲家具厂提供的材料成本=60×(1-13%)+5×(1-7%)=56.85(万元);乙地板厂应代收代缴消费税=(56.85+10)/(1-5%)×5%=3.52(万元)。
(3)当期可抵扣的已纳消费税=3.52×50%+1.03×40%=1.76+0.41=2.17(万元);当期应向税务机关缴纳的消费税=360×5%-2.17=15.83(万元)。
2.
【答案及解析】
(1)乙企业代收代缴消费税=(10+2)÷(1-10%)×10%=1.33(万元)
(2)甲企业销售高尔夫球包应缴纳的消费税=0
委托加工收回的高尔夫球包已经在委托加工环节缴纳了消费税，收回后直接销售的不用再缴纳消费税。
(3)甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=(40+10)×80/40×10%-(20+11+8)×10%×90%=10-3.51=6.49(万元)
(4)甲企业可以抵扣的进项税额=1.7+0.34+3.4+1.87+1.36=8.67(万元)
甲企业当月的销项税额=[28+20×0.28+80/40×(40+10)]×17%=22.71(万元)
甲企业当月应缴纳的增值税=22.71-8.67=14.04(万元)。
四、综合题
【答案及解析】
(1)卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税=(28+2)×(1+40%)÷(1-30%)×30%=18(万元)
(2)A企业应代收代缴的消费税=[(80+8+17.6)×(1-13%)+3×(1-7%)+10]÷(1-30%)×30%=44.86(万元)
(3)卷烟厂4月可以抵扣的消费税=[20+(28+2)×(1+40%)÷(1-30%)+200-30]×30%=75(万元)
卷烟厂4月应缴纳的消费税=2000×56%+400×150÷10000+(585+4.68)÷(1+17%)×36%-75=1232.44(万元)
(4)C批发企业应缴纳的消费税=0
卷烟批发企业向卷烟批发企业销售卷烟，不征收消费税;卷烟批发企业向不具有卷烟批发资质的企业销售卷烟，才缴纳批发环节消费税(5%)。
(5)卷烟厂4月可以抵扣的进项税额=(28+2)×(1+40%)÷(1-30%)×17%+1×7%+(80+8+17.6)×13%+3×7%+1.7+34+85+50×7%=148.41(万元)
(6)卷烟厂4月份应缴纳的增值税=[2000+(585+4.68)÷(1+17%)]×17%-148.41=277.27(万元)。
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