2013年注册会计师考试《审计》单元测试题及答案解析三(2)

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】选项AD遵守了诚信原则，选项C违反的是保密原则。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性。审计业务和审阅业务都属于鉴证业务。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD所述属于会计师事务所层面的防范措施。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】如果某项业务涉及保管客户资金或其他资产，注册会计师应当根据有关接受与保持客户关系和具体业务政策的要求，适当询问资产的来源，并考虑应当履行的法定义务。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】职业道德概念框架是为了防止会员认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的情况，所以选项B说法不正确。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABD

　　【解析】职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导注册会计师：(1)识别对职业道德基本原则的不利影响;(2)评价不利影响的严重程度;(3)必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。

　　3.

　　【答案】ABD

　　【解析】专业胜任能力分为两个独立阶段：(1)专业胜任能力的获取;(2)专业胜任能力的保持。所以即使在获得了执业资格后，注册会计师也要了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化，将专业知识和技能始终保持在应有的水平上。

　　4.

　　【答案】AD

　　【解析】选项B属于自我评价导致的不利影响;选项C属于密切关系导致的不利影响。

　　5.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C属于会计师事务所层面的防范措施。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　【解析】接受客户关系前，注册会计师应当确定接受该客户关系是否对职业道德基本原则的遵循产生不利影响。注册会计师应当考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动(如洗钱)或存在可疑的财务报告实务问题等。

　　7.

　　【答案】ABC

　　【解析】如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。

　　8.

　　【答案】BD

　　【解析】在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，会计师事务所的收费通常以每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准为基础计箅。

　　9.

　　【答案】ACD

　　【解析】会计师事务所为防范或有收费所带来的不利影响，应当预先就收费的基础与客户达成书面协议。

　　10.

　　【答案】ABC

　　【解析】注册会计师在营销专业服务时，不得有下列行为：

　　(1)夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验;

　　(2)贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作;

　　(3)暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构;

　　(4)作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明。

　　注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招揽业务。注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，但可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息。

　　三、简答题

　　1.

　　【答案】

　　2.

　　【答案】

　　(1)不违反职业道德守则。甲会计师事务所在接受委托前，应当与前任注册会计师进行沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。

　　(2)违反职业道德守则。会计师事务所在确定收费时应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。

　　(3)违反职业道德守则。甲会计师事务所为两家存在直接竞争关系的客户提供审计服务，可能存在利益冲突，应当同时告知A公司和B公司，并在签约前取得他们的同意。

　　(4)违反职业道德守则。注册会计师支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

　　(5)违反职业道德守则。职业道德要求注册会计师应当具备和保持专业胜任能力，了解并掌握当前法律、技术和实物的发展变化，如果在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈。

　　(6)不违反职业道德守则。在接受注册会计师协会或监管机构的职业质量检查时，注册会计师可以披露涉秘信息。

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