四、综合题
1. 要求：
(1)根据下列资料，分别计算该企业2008年应缴纳的各种流转税;
(2)根据流转税计算城建税、教育费附加;
(3)汇算清缴2008年度该企业应缴纳的企业所得税额。
资料：
某市企业为增值税一般纳税人，主要业务为生产销售高尔夫球具，2008年度有关生产经营情况如下：
(1)期初库存外购已税杆身、杆身、握把共300万元。本期外购已税杆身取得增值税专用发票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库;
(2)生产领用外购杆身、握把2500万元，其他生产费用978万元;
(3)批发销售A套杆5000套，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元;零售B套杆2000套，开具普通发票，取得销售收入2340万元，上述AB套干成本均为4000元/套;
(4)2008年12月30日转让自有技术所有权取得销售收入700万元，支付转让费用等支出5万元。
(5)发生产品销售费用820万元(其中广告费用500万元)、财务费用270万元、管理费用940万元(其中含业务招待费用35万元)
(6)7月发生火灾损失库存的外购杆身30万元(不含增值税额)，已经税务机关批准扣除;10月取得保险公司赔款5万元;
(7)取得2006年投资的深圳某公司红利收入，金额为38万元。
(注：高尔夫球具的消费税税率10%，城建税率7%，教育费附加征收率3%)
2. 要求：作为注册税务师，根据下述资料按代为计算该企业2008年4～6月“免、抵、退”及应纳增值税税额，并作相关账务处理。(以万元为单位，计算结果保留小数点后两位)
资料：某自营出口生产企业的加工货物全部出口，出口货物征税率和退税率分别为17%和13%，2007年1月开始执行“免、抵、退”税政策，并按税务机关审批的退税金额核算免抵退税，运保佣金核算采用同步计算不得抵扣税额。2008年4～6月有关财务资料和发生的业务如下：
(1)2008年4月，外购原材料一批不含税价格900万元，取得增值税专用发票;同时为出口货物购入包装物一批，购进不含税价格100万元，同时取得增值税专用发票。当月为进料加工免税进口料件折合人民币400万元验收入库，上述采购业务款项均未支付;上期留抵进项税额为11.4万元。
(2)2008年4月将2月外购材料内销，不含税销售额300万元;进料加工复出口货物出口销售额折合人民币600万元，当期该出口支付运保佣40万元;来料加工复出口货物工缴费收入折合人民币100万元，上述款项均未收到。
(3)2008年5月16日，收到退税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明)一份，注明“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”8万元，“免抵退税额抵减额”52万元;2008年5月，未发生其他涉税业务。
(4)2008年6月10日，收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，证明上补开 “不得抵扣税额抵减额”金额8万元。2008年6月15日，将退税单证及信息已齐全的600万元6月份的出口货物向退税机关申报免抵退税，并于当月取得退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》,批准数与《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》申报数一致。本月内销货物1月购入原材料不含税销售额400万元款项全部收到。
注：该企业在运保佣发生时，会计账务采用同步计算不得抵扣税额的方法
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