答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】自2004年10月1日起，对三轮农用运输车免征车辆购置税。
2.
【答案】C
【解析】C选项不属于免税车辆。
3.
【答案】A
【解析】减免税车辆改变用途或使用性质的，应按照同类型应税车辆最低计税价格的一定比例确定计税价格。
4.
【答案】B
【解析】支付的车辆装饰费和购买工具件、零部件的价款应作价外费用并入计税价格中。应纳税款=(1000000+200+2000)÷(1+17%)×10%=85658.12(元)。
5.
【答案】A
【解析】纳税人购买车辆时，销售方的代收款项凡使用委托方票据的，受托方只履行代收义
务和代收手续费的款项，不作为价外费用计算车辆购置税。应纳税额=506000÷(1+17%)
×10%=43247.86(元)。
6.
【答案】A
【解析】支付的控购费是政府部门的行政性收费，不计入计税价格;开展优质活动的有关费用应作为价外费用，缴纳车辆购置税。应纳税额=(405000+25000)÷(1+17%)×10%=36752.14(元)。
7.
【答案】D
【解析】进口自用的应税车辆才缴纳车辆购置税，其组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)。自用车辆的应纳税额=(200000+108000)÷(1-12%)×10%=35000(元)。
8.
【答案】B
【解析】纳税人自产自用车辆申报价格低于国家税务局核定的同类型车辆的最低计税价格且无正当理由的，按照最低计税价格纳税。所以纳税人的应纳税额=55000×10%=5500(元)。
9.
【答案】A
【解析】纳税人受赠取得并自用的应税车辆，按购置该型号车辆的价格确认。不能取得购置价格的，参照国家税务总局核定的相同类型的应税车辆的最低计税价格确定。所以纳税人的应纳税额=82000×10%=8200(元)。
10.
【答案】C
【解析】受赠的车辆按照国家税务总局核定的最低计税价格计算。所以纳税人的应纳税额=70000×5×10%=35000(元)。
11.
【答案】D
【解析】纳税人获奖所得车辆，申报价格低于最低计税价格时，按照最低计税价格纳税;当申报价格高于最低计税价格时，则按照申报价格纳税。所以，纳税人的应纳税额=80000×10%=8000(元)。
12.
【答案】D
【解析】拍卖、走私、抵债取得使用车辆，按照国家税务总局核定的同类型最低计税价格缴纳车辆购置税。进口旧车，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格。
13.
【答案】B
【解析】B选项，应该是在中国境内购置规定的车辆为课税对象。
14.
【答案】D
【解析】减免税车辆改变用途或使用性质时，应按同类型应税车辆最低计税价格的一定比例确定计税价格计税。所以，小汽车的应纳税额=65000×(1-4÷10)×100%×10%=3900(元)。
15.
【答案】B
【解析】纳税人未按照规定缴纳车辆购置税的，能够提供购车发票和购车资料的，按照购车发票金额计算应缴税款;提供购车发票金额低于国家税务总局核定同类型应税车辆的最低计税价格且无正当理由的，按照国家税务总局核定同类型应税车辆的最低计税价格为计税依据;不能提供购车发票和购车资料的，检查地税务机关按照国家税务总局核定同类型应税车辆的最低计税价格为计税依据;如果纳税人回落籍地提供的购车发票金额与支付的价外费用高于核定的最低计税价格，落籍地主管税务机关还应对其差额计算补税。此题中，有购车发票及有关购车资料，发票金额为95000元大于国家税务总局核定同类型应税车辆的最低计税价格为90000元，所以应补税额=95000×10%=9500(元)。
二、多项选择题
1.
【答案】BCD
【解析】A选项，车辆购置税是在中国境内购置规定的车辆为课税对象;E选项，车辆购置
税是直接税，不转嫁税负。
2.
【答案】BDE
【解析】城市维护建设税、耕地占用税、车辆购置税的征收具有特定目的。
3.
【答案】ACDE
【解析】取得车辆并自用的行为才需缴纳车辆购置税。B选项不缴纳车辆购置税。
4.
【答案】AB
【解析】我国车辆购置税的适用区域在“中华人民共和国境内”，这里的“中华人民共和国
境内”是指车辆的购置或使用地在中华人民共和国境内。
5.
【答案】ABE
【解析】C选项，自产、受赠、获奖等其他方式的取得并自用的车辆，不能取得购置价格的，
以国家税务局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为计税依据;D选项，纳税人购买自
用或者进口自用的应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无
正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。
6.
【答案】AE
【解析】已经缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，纳税人应到车购办申请退税：(1)因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的;(2)应当办理车辆登记注册手续的车辆，公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的。
7.
【答案】ACD
【解析】对于已缴纳车辆购置税的纳税人发生税款退还的情形时，因质量原因车辆被退回的，
自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的按
已缴税款额退税;对公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的车辆，退还全部已缴税款。
8.
【答案】ABCD
【解析】E选项，从回国服务的留学人员手里购买的汽车使用，减免税条件消失，应按照规定缴纳车辆购置税。
9.
【答案】ABC
【解析】减免税车辆改变用途或使用性质，按照公式应纳税额=同类型新车最低计税价格×(1-已使用年限÷规定使用年限)×100%×税率计算出应纳税款，计算出的应纳税额减去已缴税金后有余额为正，则按照余额补征税款;余额为负，则多缴税款不予退还。
10.
【答案】ABCE
【解析】D选项，车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。
11.
【答案】ADE
【解析】车辆购置税的缴款方法有自报核缴，集中征收缴纳，代征、代扣、代收三种方法。
12.
【答案】ACDE
【解析】B选项，进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税。
13.
【答案】ACDE
【解析】同类型车辆是指：同国别、同排量、同车长、同吨位、配置近似等。
14.
【答案】ABCD
【解析】E选项不属于车辆购置税的作用。
15.
【答案】ABCE
【解析】D选项，外国驻华使馆自用车辆属于免税车辆。
