09年《税务代理实务》全真模拟试题三(附答案)(2)
答案：
三、简答题
1、答案：该纳税人行为属于偷税行为。
已纳税额=（40000－800×12）×30%－4250=4870
应纳税额=（120000－800×12）×35%－6750=31890（元）
偷税数额=31890－4870=27020（元）
偷税数额占应纳税额比例=27020÷31890=84.73%
对于偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10000元以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金；并由税务机关追缴所偷税款27020元。
已纳税额=（40000－800×12）×30%－4250=4870
应纳税额=（120000－800×12）×35%－6750=31890（元）
偷税数额=31890－4870=27020（元）
偷税数额占应纳税额比例=27020÷31890=84.73%
对于偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10000元以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金；并由税务机关追缴所偷税款27020元。
2、答案：注册税务师应告知该企业按照税法的相关规定，计算免抵退货物不得抵扣税额按当期全部免抵退货物人民币销售额和征退税率之差的乘积填报。免抵退税额按当期出口单证齐全部分及前期出口当期收齐单证部分且经过退税部门审核确认的免抵退出口货物人民币销售额和退税率的乘积计算填报。计算应免抵退税如下：
免抵退货物不得抵扣税额=1444200×（17%-13%）=57768（元）
当期应纳税额=（85000+3400）-（184000-57768）-5000=-42832（元）
期末留抵税额=42832（元）
免抵退货物不得抵扣税额=1444200×（17%-13%）=57768（元）
当期应纳税额=（85000+3400）-（184000-57768）-5000=-42832（元）
期末留抵税额=42832（元）
免抵退税额=3000000×13%=390000（元）
由于留抵税额42832元＜免抵退税额390000元
应退税额=42832（元）
免抵税额=390000-42832=347168（元）
借：其他应收款－应收出口退税款（增值税） 42832
应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 347168
贷：应交税费－应交增值税（出口退税） 390000
3、答案：
由于留抵税额42832元＜免抵退税额390000元
应退税额=42832（元）
免抵税额=390000-42832=347168（元）
借：其他应收款－应收出口退税款（增值税） 42832
应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 347168
贷：应交税费－应交增值税（出口退税） 390000
3、答案：
印花税纳税申报表
填表日期： 年 月 日
填表日期： 年 月 日
纳税人识别号 金额单位：元（列至角分）
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纳税人名称
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天虹股份有限公司
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税款所属时期
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2006年1月
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应税凭证名称
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件数
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计税金额
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适用
税率 |
应纳税额
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已纳
税额 |
应补（退）税额
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购花贴花情况
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上期结存
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本期购进
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本期贴花
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本期
结存
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1
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2
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3
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4
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5=2×3×4
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6
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7=5－6
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8
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9
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10
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11=8+9-10
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权利许可证照
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2
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5
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|
10
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营业账簿
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1
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85090
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0.5‰
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42.55
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营业账簿
|
10
|
5
|
|
50
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购销合同
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1
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700000
|
0.3‰
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210
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财产租赁合同
|
1
|
400
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1‰
|
1
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借款合同
|
1
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300000
|
0.05‰
|
15
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加工承揽合同
|
1
|
6000
|
0.5‰
|
3
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合计
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331.55
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如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏
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如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏
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备注
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会计主管
（签章） |
经办人
（签章） |
纳税人
（签章） |
代理人名称
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代理人
（签章） |
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代理人地址
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经办人
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电话
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以下由税务机关填写
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收到申报表日期
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接收人
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解析：租赁合同印花税=400×1‰=0.4＜1，按1元贴花
4、答案：
1）错误处（1）未区别A、B两国分别就不同应税项目计算扣除限额；
（2）超过抵扣限额的部分，不应在其他抵扣有余额的项目中扣除。
2）正确计算如下：
2）正确计算如下：
（1）当月A国收入按我国税法计算的扣除限额
=45000×20%+30000×（1－20%）×20%×（1－30%）
=12360＞10000
A国实际缴纳的10000元可经全额扣除，扣除后应补缴2360元。
=45000×20%+30000×（1－20%）×20%×（1－30%）
=12360＞10000
A国实际缴纳的10000元可经全额扣除，扣除后应补缴2360元。
（2）当月B国收入按我国税法计算的扣除限额 =（9750－4000）×20%－375=775＜1125
B国实际缴纳的1125元中，775元可以当月扣除，其余350元可在以后5个纳税年度B国扣除限额的余额中补扣。
B国实际缴纳的1125元中，775元可以当月扣除，其余350元可在以后5个纳税年度B国扣除限额的余额中补扣。
（3）该外籍个人应补缴个人所得税2360元。
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