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2011年注会考试《审计》真题及参考答案(2)

2013-04-24 
读书人网精心为大家整理了2011年注会考试《审计》真题及参考答案,希望对大家的考试能带来帮助!

  二、多项选择题(本题型基4大题,15小题,每小题l分,本题型共l5分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确白勺答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)

  (一)A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。

  1.在确定执行审计工作的前提时,下列有关甲公司管理层责任的说法中,A注册会计师认为正确的有( )。

  A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件

  B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表

  C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员

  D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要自勺内部控制

  【答案】ABCD

  【解析】p135、P148。

  2.在向甲公司管理层解释审计的固有限制时,下列有关审计固有限制的说法中,A注册会计师认为正确的有( )。

  A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制

  B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制

  C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制

  D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制

  【答案】AD

  【解析】p138-P139

  3.在评价自身作出的职业判断是否适当时,下列各项中,A注册会计师认为应当考虑的有( )。

  A.作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用

  B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持

  C.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致

  D.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险

  【答案】ABC

  【解析】p137

  (二)A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在确定重要性及评价错报时,A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。

  4.在运用重要性概念时,下列各项中,A注册会计师认为应当考虑包括在内的有( )。

  A.财务报表整体的重要性

  B.实际执行的重要性

  C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性

  D.明显微小错报的临界值

  【答案】ABC

  【解析】P160-P161。

  5.在确定实际执行的童要性时,下列各项因素中,A注册会计师认为应当考虑的有 ( )。

  A.财务报表整体的重要性

  B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

  C.实施风险评估程序的结果

  D.甲公司管理层和治理层的期望值

  【答案】ABC

  【解析】P161。

  6.下列情形中,A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有( )。

  A.甲公司情况发生重大变化

  B.A注册会计师获取新的信息

  C.通过实施进一步审计程序,A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化

  D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性

  【答案】ABC

  【解析】P162

  7.在评价未更正错报的影响时,下列说法中,A注册会计师认为正确的有( )。

  A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值

  B.A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大

  C.A注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报

  D.A注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

  【答案】BD

  【解析】未更正错报是指注册会计师在审计过程中累积识别的且被审计单位未与更正的的错报。所以不需要再要求被审计单位更正了,选项C不正确;明显微小的错报不需要累积,所以在评价未更正错报时不需要再考虑明显微小错报。

  (三)A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计会计估计时,A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。

  8.在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时,下列各项中,A注册会计师认为应当了解的有( )。

  A.与会计估计相关的财务报告编制基础的规定

  B.甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况

  C.甲公司管理层如何作出会计估计

  D.会计估计所依据的数据

  【答案】ABCD

  【解析】p516—p517

  9.在应对与会计估计相关的重大错报风险时,下列各项程序中,A注册会计师认为适当的有( )。

  A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

  B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

  C.测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性,并实施恰当的实质性程序

  D.作出点估计或区间估计,以评价甲公司管理层的点估计

  【答案】ABCD

  【解析】p521—p524

  10.在评价会计估计的不确定性时,下列会计估计中,A注册会计师通常认为具有高度不确定性的有( )。

  A.高度依赖判断的会计估计

  B.采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计

  C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计

  D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计

  【答案】ABD

  【解析】p520—p521

  11.在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时,下列说法中,A注册会计师认为正确的有( )。

  A.A注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法

  B.应当缩小区间估计,直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能自勺

  C.应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果

  D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时,该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的

  【答案】CD

  【解析】p524—p525

  (四)A注册会计师在从事验资业务过程中,遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。

  12.在识别和评估验资风险时,下列各项中,A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有( )。

  A.验资业务委托渠道复杂或不正常

  B.出资人之间存在意见分歧

  C.家庭成员共同出资

  D.验资资料相互矛盾

  【答案】ABCD

  【解析】教材646页-647页。

  13.在确定验资报告的类型时,下列各项中,A注册会计师认为需要出具变更验资报告的有( )。

  A.被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本

  B.被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本

  C.被审验单位注册资本金额虽保持不变,但出资人和出资比例等发生变化

  D.被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本

  【答案】ABD

  【解析】教材643页。

  14.下列各项中,A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有( )。

  A.被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续

  B.被审验单位减少注册资本时,不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保

  C.被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本

  D.全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定

  【答案】ABD

  【解析】教材656页,选项C属于验资报告说明段中需要披露的重要事项。

  15.在出具验资报告时,下列各项中,A注册会计师认为需要在验资报告说明段中按露的重要事项有( )。

  A.A注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议

  B.已设立公司尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理

  C.验资截止日至验资报告日期间A注册会计师发现的影响审验结论的重大事项

  D.A注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象

  【答案】ABCD

  【解析】教材655页。

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