第二章 金融资产
知识点一、货币资金的会计核算
(一)库存现金清查的账务处理★
库存现金清查发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。待查明原因后做如下处理：
1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”;属于无法查明原因的，计入“管理费用——现金短缺”。
2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”;属于无法查明原因的，计入“营业外收入——现金溢余”。
| 盘盈（现金长款） | |
| 发现时 | 查明原因处理时 |
| 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 | 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（欠其他单位个人的） 营业外收入（无法查明原因的） |
| 盘亏（现金短款） | |
| 发现时 | 查明原因处理时 |
| 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 | 借：管理费用（无法查明原因） 其他应收款（有责任人赔款部分） 贷：待处理财产损溢 |
(二)银行存款的对账★☆
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：
1.企业已收款入账，银行尚未收款入账;
2.企业已付款入账，银行尚未付款入账;
3.银行已收款入账，企业尚未收款入账;
4.银行已付款入账，企业尚未付款入账。
如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
需要指出的是，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
(三)其他货币资金
其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款。
存入其他货币资金账户时：
借：其他货币资金——外埠存款
——银行汇票
——银行本票
——信用卡
——信用证保证金
贷：银行存款
收回时做相反分录。
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