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税务机关的权利、义务和责任权 利
义 务
税务机关
1、税收法律、行政法规的建议权，税收规章制定权
2、税收管理权
3、税款征收权：依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权
4、批准税收减、免、退、延期缴纳税款权
5、税务检查权
6、处罚权
7、其他权利
1、宣传、贯彻、执行税收法规、辅导纳税人依法纳税的义务；
2、为检举人保密的义务；
3、为纳税人办理税务登记、发给税务登记证件的义务；
4、 受理减、免、退税申请及延期缴纳税款申请的义务；
5、 受理税务行政复议的义务
6、 保护纳税人合法权益的义务
7、 其他义务
纳税人
1、享有国家税法规定的减税免税优待
2、申请延期申报和延期缴纳税款的权利
3、依法申请收回多缴的税款
4、有权要求税务机关赔偿
5、有权要求税务机关对自已的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密
6、有权依法拒绝税务机关要求其执行代收、代扣、代缴税款义务
7、有申请复议和向法院起诉及要求听证权利
8、 对各种不法行为进行揭露、检举和控告
9、 其他权利
1、依照税法规定申请办理税务登记、变更或注销税务登记
2、按税法规定设置账簿
3、按税法的规定办理纳税申报
4、按税法规定的纳税期限缴纳税款
5、按规定保管和使用发票
6、欠缴税款的纳税人或法定代表人在出境前应按规定结清应纳税款等
7、要接受税务机关的税务检查
8、在纳税上发生争议时，必须先缴纳税款及滞纳金或提供相应的担保
9、其他义务
(三)纳税人、扣缴义务人的法律责任(掌握)
1.违反税务管理的行为及处罚
(1)纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款：
①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的;
②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;
③未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的;
④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;
⑤未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的;
⑥纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。
(2)纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照。
纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、仿造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。
(3)扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证有关资料的，由税务机关责令改正;可处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款。
(4)纳税人、扣缴义务人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款;情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。
注意：(1)中的①未按规定期限办理税务登记与(2)中不办理税务登记的区别。前者纳税人来办登记，只是来晚了。后者是指纳税人根本没来办理税务登记。
注意：(1)中②纳税人未按规定设账与(3)中扣缴义务人未按规定设账在处罚上的不同。扣缴义务人的处罚上限较低。
注意：(2)中纳税人未按规定使用税务登记证件等行为的处罚起点高，处罚重。
注意与税款无关的行为违法的处罚，按一定额度处罚。
注意与税款有关的处罚，按未缴少缴税款的倍数处罚。
2.欠税行为及处罚
处罚对象包括纳税人和扣缴义务人，但扣缴义务人的处罚上限比纳税人的低。
纳税人处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款，扣缴义务人处以欠缴税款50%以上3倍以下的罚款。
3.偷税行为及处罚
注意偷税的概念，要具备各种手段，同时必须有不缴或少缴应纳税款的结果。
纳税人与扣缴义务人在偷税上的处罚是相同的。
纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
4.抗税行为及处罚
当事人：纳税人和扣缴义务人。
行为：暴力或威胁。
征管法处罚：1倍以上5倍以下罚款。与第6条骗税行为的处罚相同。
5.行贿行为及处罚
只有刑法上的处罚，与第6条骗税行为刑法上处罚相似。
6.骗税行为及处罚
当事人：骗取国家出口退税款的纳税人。
行为：假报出口或其他欺骗手段。
征管法处罚：1倍以上5倍以下罚款。
7.其他违法行为及处罚
(1)非法印制、转借、倒买、变造、伪造完税凭证的处罚起点高，处罚重。一般是处以2000元以上10000元以下的罚款，情节严重的，处以10000元以上50000元以下的罚款。构成犯罪的，还要追究刑事责任。
(2)银行及其他金融机构未依照《征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款;情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。
(3)为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。
(4)税务机关依照《征管法》，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。
违法行为
处罚规定
违反税
务管理
的行为
①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的；②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；③未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的；④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；⑤未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的；⑥未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的
处以2000元以下的罚款，情节严重的，处以2000元以上1万元以下罚款
纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的
处以2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处以 1万元以上5万元以下的罚款
扣缴义务人未按规定设置、保管代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的
处以2000元以下罚款；情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款
纳税人、扣缴义务人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告和有关资料的
处以2000元以下的罚款，情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款
欠税行为
纳税人处以欠缴税款50％以上5倍以下的罚款
扣缴义务人处以应收未收税款50％以上3倍以下罚款
偷税行为
纳税人偷税的，处不缴或者少缴税款50％以上5倍以下的罚款
编造虚假计税依据的，处5万元以下罚款
纳税人不进行纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，处50％以上5倍以下罚款
抗税行为
处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款；
构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。
行贿行为
处不缴或者少缴税款5倍以下的罚金
骗税行为
处骗取税款1倍以上5倍以下的罚金
其他违法行为
非法印制、转借、倒卖、变造或伪造完税凭证的，处以2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处以 1万元以上5万元以下的罚款
未在纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或未按规定在税务登记证件中登录纳税人的账户号码的，处2000元以上2万以下罚款；情节严重的，处2万以上5万以下罚款。
为纳税人扣缴义务人非法提供银行账号、发票、证明或其他证件，处未缴少缴或骗取税款1倍以下罚款。
税务机关检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，处1万以下罚款；情节严重的，处1万以上5万以下罚款。
例题：银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产.经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产.经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处( )的罚款;情节严重的，处( )以下的罚款。
A.2000元以上2万元以下
B.2000元以上5000元以下
C.2万元以上5万元以下
D.5000元以上1万元以下
【正确答案】AC
【答案解析】银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产.经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产.经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款;情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。
来源:读书人-注册税务师考试
