二零一零年注税新旧教材变化对比——税务代理实务
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变化概述：第一章新增第六节“注册税务师的职业道德”、第八章新增第二节“特别纳税调整”，其他章节根据新流转税暂行条例、实施细则及配套文件和所得税的最新文件进行了修订。章 节2009年教材2010年教材位 置内 容位 置内 容第一章 P15新增第六节“注册税务师的职业道德”第二章 P20新增国税发【2008】120号文件的规定 P24新增对偷税的刑法处罚措施第三章 P45新增最新的一般纳税人和小规模纳税人的判定标准，并介绍了小规模纳税人的一些管理规定第四章 P51新增“废旧物资专用发票的规定废止，不再作为抵扣进项税额的凭证” P53新增“如果单位和个人办理变更或者注销税务登记，则应同时办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。” P53新增发票领购手续的相关规定 P54新增发票缴销的具体规定第五章 无变化 无变化
第六章P70正数第三行其他应收款——应收补贴款（增值税）P74正数第三行其他应收款——应收出口退税款P70正数第六行车船使用税P74正数第六行车船税P70正数倒数第六行已交税费P74倒数第六行已交税金P71一（一）6.现行出口退税政策规定……借记“出口产品销售成本”科目 删除P71一（一）7.借记“应收账款——应收出口退税款——增值税”P75一（一）7.借记“其他应收款——应收出口退税款——增值税” P80一（一）1.新增“外购的应征消费税的摩托车、汽车、游艇不能从销项税额中抵扣进项税额”P76例6—1业务为2006年P80例6—1业务为2009年 P83正数第八行新增“应付职工薪酬”，即进项税额转出可能计入“应付职工薪酬”科目 P85例6—15新的业务P81例6-17征收率为6%P86例6-18征收率为3%P83（二）对于将自产产品用于销售以外的其他方面……其他视同销售行为一律确认收入 删去P85三（三）不分别核算或不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税P90三（三）未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为的营业额P91 （四）1.借：应收账款——应收出口退税款P95（四）1.借：其他应收款——应收出口退税款 P108二新增“自2009年5月1日起，对卷烟批发环节应从价征收5%的消费税，因而卷烟批发企业也要设置“应交税费——应交消费税”科目，核算卷烟批发环节的消费税。”P104正数第六行用于职工福利、奖励的金银首饰应缴纳的消费税，应计入“应付福利费”科目等P108倒数第五行用于职工福利、奖励的金银首饰应缴纳的消费税，应计入“应付职工薪酬”科目等 第九章 无变化 无变化第十章P222最上面借：管理费用 6000
贷：本年利润 6000 删除P222例题10-4借：应付职工薪酬 30000
贷：在建工程 30000P249例题10-4借：以前年度损益调整 30000
贷：在建工程 30000 P250例题10-6企业所得税税率变为25%第十一章 P258新增增值税转型的相关规定 P264例题11-1“产成品”科目用“库存商品”替代 P275新增核定白酒计税价格的相关规定P249正数第五行特别注意自2001年5月1日起……应注意新旧政策的差异。 删去P251第三段话特别注意自2001年5月1日起……企业和个人生产的卷烟。 删去 P286新增租赁业的纳税义务时间的最新规定 P288新增“提供建筑业劳务同时销售自产货物如何缴税的最新规定”P262转贷业务的相关业务审核 删去第十二章 P291例题11-11修订P274 工资及两项费用的审核P302 5.工资及三项费用的审核，并且新增对工资薪金与三项费用的详细讲解P275 倒数第四行将属于制造费用列支的项目未列入当月制造费用，查账人员要查“递延资产”明细账P305倒数第十三行将属于制造费用列支的项目未列入当月制造费用，没有列出查账人员要查“递延资产”明细账，即“递延资产”明细账不在查账之列 P309最上面新增对加速折旧的具体介绍 P309～P310新增对加速折旧方法的介绍，如双倍余额递减法 P311新增“现行税法规定，对于采取缩短折旧年限的固定资产，足额提取折旧后继续使用而未进行处置（包括报废等情形）超过12个月的，今后对其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者类似的固定资产，不得再采取缩短折旧年限的方法。” P312新增“作为接受或受让的无形资产，有关法律规定或合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。” P313新增对国税函【2009】202号文件的引用，作为业务招待费计提基数的销售（营业）收入包括视同销售收入 P313对坏账损失的审核进行了全面的修订，并删除了相关的例题 P313对技术开发费的审核进行了全面的修订 P315新增补充养老保险、补充医疗保险费的审核要点 P315销售费用审核新增了许多内容 P317财务费用审核新增了许多内容P288（三）2.已收回的坏账准备 整个段落 删去 P291清算所得的审核要点全面修订 P325例题12-4进行了修订 P326新增“企业发放的工资性支出与员工的工资薪金所得进行比对” P327例题12-5进行了修订 P328例题12-8进行了修订
第十三章308页例题13-9的第二行2006341页例题13-9的第二行2009309页第三行和最后一行2006342页第三行和最后一行2009第十四章 无变化 无变化
第十五章 357页新增内容：
（四）网络咨询
网络咨询是一种新兴的……税务咨询中326页例题15-12006359页例题15-12009
326页倒数第六行删除“国家税务总局……第二条关于企业委托代销货物的确定” 327页第六行和最后一行2006360页第四行和倒数第四行2009330页第20行整段删除“如：…….劳务收入” 来源:读书人-注册税务师考试
