二零一零年注税新旧教材变化对比——税法一

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注税《税法一》新旧教材具体对比章　节2009年教材2010年教材位　置内　容位　置内　容第一章P17整体删除“第二节　税法的分类”这一章节P17调整第二节为“税收法律关系”P17“财产税是以法律规定的纳税人的某些……具体指房产税、城市房地产税等”　　P17删除“在两处以上取得工资、薪金和没有扣缴义务人的，……由支付单位按规定税率计算扣缴”　　P17删除“主要有受托加工单位、生产并销售原油……只能在与纳税人的经济往来中收取纳税人的应纳税款并代为缴纳。”P19～P21重新规定“纳税人的权利”P22删除“如我国1984年开征的资源税即按销售利润率的高低分级累进。”P22～P23重新规定“纳税人的义务”P24删除“世界各国的税收法规中……免税、减税项目由国务院规定，任何地区、部门不得规定免税、减税项目。”P24新增加章节“税收实体法与税收程序法”　　P25“财产税是以法律规定的纳税人的某些……具体指房产税、契税”　　P25在“如《个人所得税法》……以支付所得的单位或个人为扣缴义务人”后增加“增值税法、营业税法、资源税法等税法中都有扣缴义务人的相关规定。”　　P25增加“如消费税税法规定：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。”　　P29（3）中增加“如城市维护建设税”　　P29（4）中加“我国营业税税法中的娱乐业就曾实行过5%～20%的幅度税率。”　　P292.小点中增加“如我国目前征收的土地增值税就是按照增值额与扣除项目金额的比率实行四级超率累进税率。”　　P29增加“目前我国仅对个人所得项目的工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得实行超额累进税率。”　　P31增加“按照《税收征管法》的规定，减税、免税依照法律的规定执行，法律授权国务院的，依照国务院制定的法规的规定执行。”　　P34纳税期限中增加了“一个季度”的规定P26新教材此处有变动“以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税”P34新教材此处变动为“以1个月或一个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税”P26新教材此处有变动“以其他间隔期为纳税期限的，自期满之日起5天内预缴税款，于次月1日起10天内申报纳税并结清上月税款。”P34新教材此处变动为“以其他间隔期为纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月税款。”　　P34新增“税收程序法”知识点　　P38新增“税务稽查程序”知识点　　P40新设立一节“税法的运行”　　P40新增“税收立法”知识点　　P41新增“税务行政规定的制定程序包括有：……”和“税收执法”知识点　　P69新增“2008年11月10日，国务院公布了修订后的《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《营业税暂行条例》，并于2009年1月1日起施行。全国范围内实施增值税改革全面展开。”第二章本章已按最新规定编写，新旧教材变动较大第三章P165　P182增加“消费税的演变”知识点P167　P183将原教材P167“确定消费税征税范围的总原则”的内容移至此处，属于位置移动，无实质变化。P168　P182新增“税率设计的原则”以及“成品油税费改革”的内容，此处新增内容较多P168　P188酒及酒精的第5小点增加“国税函【2008】742号文件中规定，调味料酒不征消费税”一句P169　P189对成品油七个子目的解释有所变化　　P190小汽车税目中增加“国税函【2008】452号文件规定，对于企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税”的规定　　P187将原第三节和第四节合并为一节“税目与税率”P173　P192税率表按最新规定进行了调整，烟及成品油的税率与税额都发生变动P175　P194对卷烟的税率进行变更，增加了财税【2009】84号文件的具体规定P176　P195对乘用车和成品油的税率做了调整，增加了具体的文件P177删除了从量计税和从价计税的公式　　P179　P198增加了白酒消费税最低计税价格核定的最新规定P179将“扣除外购已税消费品已纳消费税的规定”移至新教材第五节中，无实质变化　　　　P199增加“应纳税额的一般计算”一节P183删除“为了进一步加强对受托方代收代缴税款……一律由受托方代收代缴税款改为：”　　P184删除委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品抵扣消费税规定的第8点“以委托加工收回的已税燃料油生产的应税消费品”　　　　P209增加卷烟批发环节征收消费税的具体规定第四章
P190　　纳税环节P211此处新增“批发环节”　　P213新增成品油消费税征收管理的规定　　P215“营业税的概念及演进”中增加部分内容“营业税具有征收面广------使营业税制定的规定更加规范和严谨”P194删除“营业税的立法原则”　　P195营业税概述P215将原“营业税概述”的内容分为两节，对一些基本规定按最新政策进行重新编写，此处变动较大P203另外，经地方税务机关批准使用运输企业发票……以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额P223改为“纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额”　　P224新增加“台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务”的税收优惠　　P224增加“对中国境内单位或者个人在中国境外提供建筑业劳务暂免征收营业税”的规定P205删除“建筑业工程实行总包、分包……或临时办理税务登记”一段　　　　P225计税依据中明确“建设方提供设备的价款”不作为计税依据P206在确定建筑业计税依据时应注意的若干问题P226此处对若干规定进行了重新编写P206申报与缴纳P226此处对“申报与缴纳”的规定进行重新编写，此处变动很大P208删除“非金融机构和个人的金融商品转让不征收营业税”　　P208对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务和出口信用担保业务不征收营业税P228改为“对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务和出口信用担保业务免征营业税”P208纳税人与扣缴义务人P228将扣缴义务人的规定删除，纳税人增加“其他从事金融保险业务的非金融机构和个人”的规定P209计税依据中删除“外汇转贷”的规定
删除“金融商品的买入价，可以选定按加权平均法或移动加权法进行核算，选定后一年内不得变更”的规定　　P209计税依据的第5点中删除“金融企业从营业额中……可以从以后的营业额中扣除”的规定　　P210删除纳税地点的第3和第4点　　P210删除本页最后一段“金融企业发放贷款……按照实际收到利息申报缴纳营业税”　　　　P232增加对邮政集团公司的税收优惠P233删除“扣缴义务人”的规定　　P213删除演出单位和个人余额计税的规定　　　　P234增加部分税收优惠P214娱乐业适用20%的营业税税率，但是从2004年7月1日起，台球、保龄球的营业税税率下调为5%P235改为“自2009年1月1日起，娱乐业适用5%-20%的税率，由省级人民政府确定”P215删除“单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，按“服务业”税目征收营业税的规定　　P216删除双方签订承包、租赁合同的相关规定　　P217删除外事服务单位余额计税的规定　　P217“旅游业务的营业额……该项目不得扣除P237改为“纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额”P218删除了消费者持卡消费的规定　　　　P238对申报与缴纳进行了重新编写　　P239税收优惠中增加了部分内容　　P240增加“单位和个人将土地使用权无偿赠送他人，视同转让土地使用权征税”的规定P220删除个人转让无形资产的扣缴规定　　P220删除“土地使用者转让……不征收营业税”两段　　　　P242对纳税地点重新编写　　P243对于其他土地附着物的说明中删除“树木、庄稼、花草等”　　P243增加“个人购买不足两年住房”的规定P223删除“境内单位提供设计……为单位机构所在地”一段　　　　P244增加部分税收优惠P223将税收优惠进行拆分，并入各个税目的规定中　　　　P245删除部分例题P229删除对货物运输业代开发票纳税人实行定期定额征收的规定　　

第八章　　P267页8点增加“8.自2009年1月20日起，……减半征收”P272页标题一中内同一、关税税则制度
（一）进出口税则概况……
便于海关统计。　新教材将关税税则制度内容全部删除。　　P285页第一段最后一行增加“经过调整，……增至7868个。”来源:读书人-注册税务师考试

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