内审师资格考试内审计业务练习题辅导

486、 哪项是电子工作底稿的不足？
　　a、每个审计人员必须有一台个人电脑
　　b、重要的工作底稿仍然必须打印和归档
　　c、互相索引更难
　　d、需要进行特别的技术培训
　　答案：d
　　解析：答案a不正确。仅仅是需要接触个人电脑。分配给每个审计人员没有必要也不经济。
　　答案b不正确。如果采取了充足的措施保护工作底稿磁盘，纸质的工作底稿是多余的。
　　答案c不正确。搜索能力实际使及时相互参照变得更容易。
　　答案d正确。为有效地利用软件包，需要培训。
　　487、 下列哪项不是利用期间报告的好处？
　　a、写审计报告的时间可以缩短
　　b、期间报告传递要求得到及时关注的信息
　　c、期间报告可以是非正式的
　　d、正式的、书面的期间报告可以减少对最终审计报告的需要
　　答案：d
　　解析：答案a不正确。中期报告能缩短报告的写作时间。
　　答案b不正确。优势是促进交流。
　　答案c不正确。根据标准“中期报告可以是书面的或口头的，可以正式的或非正式的形式传递”。
　　答案d正确。根据标准“中期报告的运用并不能减少或者消除对最终报告的需要”。
　　488、 某内部审计师运用通用审计软件从组织中一年的银行账户中挑选有代表性的统计样本。内部审计师证实了样本中的所有支付都经适当批准的支持文件，并且注意到所有支付都在期限内支付。根据这个信息，内部审计师可以推论：
　　a、银行对账单与机构的账簿记录一致
　　b、全年支付的发票被适当地批准和归档
　　c、保证及时支付的控制按预期执行
　　d、b和c
　　答案：b
　　解析：答案a不正确。该信息没有提供任何账簿与银行进行对帐的证据。
　　答案b正确。所有已支付发票都属于从银行账户支付的凭证这一总体。如果支付凭证得到适当的批准和文件记录，内部审计师可以推论出发票得到适当的批准和记录。一份适当的经过批准和记录的发票可以部分地证明一次经过适当批准和记录的支付。
　　答案c不正确。样本取自于支付凭证，而不是所有已收到的发票。在这次测试中不能发现本年度已收到但没有被支付的发票。
　　答案d不正确。见题解b和c、
　　489、 下列哪项证据对决定已完成的采购交易是否有效并且价格最优是适当的？
　　a、采购申请，会计资料和投标书
　　b、采购申请，采购订单和投标书
　　c、验收报告，采购订单和采购条件
　　d、采购订单，验收报告和投标书
　　答案：c
　　解析：答案a不正确。发票构成账单。因此，为实现这一目标，这是错误的测试方向。
　　答案b不正确。应收账款是根据开出的账单建立的。
　　答案c正确。这将使得所有已记录的运单与相关的账单对比。
　　答案d不正确。来自顾客的现金收据可以追溯到运单，但为实现这个审计目标，这是错误的测试方向。

　　490、 总体是3000张时间卡，从中选择一个样本的最好方法是：
　　a、间隔抽样
　　b、分组抽样
　　c、分层抽样
　　d、变量抽样
　　答案：a
　　解析：答案a正确。随机起点和每隔n个选择是可以接受的。
　　答案b不正确。总体中没有已知的组。
　　答案c不正确。总体中没有已知的层次。
　　答案d不正确。变量抽样不是选择技术。
　　491、 1安全性软件的主要目的是：
　　a、控制对信息系统资源的进入；
　　b、限制对阻止安装非法工具软件的进入；
　　c、检查病毒的存在；
　　d、监控应用软件职责的分开。
　　答案：a
　　解析：答案a正确，安全性软件的主要目的是控制对信息系统资源的进入，例如程序图书馆、数据文件和私有软件。安全性软件确定和检查用户、对信息进入的控制措施、和对与安全性有关的数据和事件的记录和调查。
　　答案b不正确，安全性软件控制对工具软件的进入，而不是它的安装；
　　答案c不正确，杀毒软件监测病毒的存在；
　　答案d不正确，安全性软件是建立职责分开的工具，而不是监控职责分开的工具。
　　492、 图象处理技术可以将纸质文件转换为电子图象。以下哪一个概念将电算化的审计文件的保存与传统的纸质文件的保存区分开来：
　　a、分析、结论和建议由电子媒介给出，受制于计算机系统的控制和安全性措施；
　　b、在讨论会结束的时候，所有发现的支持性证据都要复制和提供给本地管理层，并且每个人都要收到最后的报告文本；
　　c、电子数据文件可以在电子审计过程中使用；
　　d、审计程序可以标准化，以减少在每个地点的事先调查的需要。
　　答案：a
　　解析：答案a正确，电算化格式与硬拷贝格式的唯一区别在于工作底稿的存储形式。电子工作底稿可以存储在软盘或者硬盘上，然而硬拷贝的工作底稿要存储在文件柜之中。不像电算化的工作底稿，硬拷贝工作底稿不受制于计算机系统的控制和安全性措施。
　　答案b不正确，支持性证据的保有和提供要根据发现的性质，而不是工作底稿的存储形式；
　　答案c不正确，这种能力不是电算化工作底稿所独有的；
　　答案d不正确，虽然事先调查的性质在一些条件下会发生改变，但是这个审计步骤不能因为使用电算化的工作底稿就取消。
　　493、 个人电脑程序的密码用来阻止：
　　a、不精确的数据处理；
　　b、对计算机的非法进入；
　　c、对数据文件的不完整更新；
　　d、非法的使用软件。
　　答案：d
　　解析：答案a不正确，因为密码与授权有关，与数据的精确性无关；
　　答案b不正确，密码不能阻止对计算机的物理进入；
　　答案c不正确，因为密码有关于授权，与数据的完整性无关。
　　答案d正确，使用密码是一种有效的控制手段，阻止对计算机文件的非法进入。合法用户的列表在计算机中保存。输入用户名和密码、回答预先设置的问题、使用证章、磁卡或者光学扫描卡片，可以结合在一起阻止非法进入。

　　494、 有关使用因特网进行审计，以下哪一个叙述不正确：
　　a、它是收集与审计有关的信息的有用的搜索工具；
　　b、它提供传输机密信息的安全媒介；
　　c、因特网对内部审计师的最主要用途是电子通讯；
　　d、生成用户网络浏览的电子记录。
　　答案：b
　　解析：答案a不正确，因特网是收集与审计有关的信息的有用的搜索工具；
　　答案b正确，用户使用因特网传输敏感信息，必须意识到牺牲数据机密性的威胁。需要采取安全性措施，例如加密技术，才能保证信息只有授权的用户才可以查看。
　　答案c不正确，因特网对内部审计师的最主要用途是电子通讯；
　　答案d不正确，网络浏览器可以以电子记录的形式记载下来用户的搜索路径。
　　495、 一个公司拥有一个非常大型的广泛分布的内部审计部门。管理层决定实施一套计算机系统来方便审计师之间的沟通。系统说明要求每个审计师可以方便地发送、编辑和回答消息。信息的传输必须迅速，而且准备信息的成本必须低廉。以下哪种系统最好地满足系统说明：
　　a、工具软件；
　　b、bbs系统；
　　c、电子邮件系统；
　　答案：c
　　解析：答案a不正确，工具软件是由软件制造商提供的可以完成日常处理任务的软件；
　　答案b不正确，bbs系统是一个公用信息源和信息转换系统，因此不能为每个审计师提供存储信息的地点；
　　答案c正确，电子邮件允许在计算机之间传递、接收和存储信息。邮件包含可以电子传输的消息，用户的邮箱可以存储信息。电子邮件的优点是高速传输、减少消息准备的成本、以及在方便的时间发送和读取消息。
　　496、 使用个人电脑提高审计的效率和效果的两个必要条件是选择：
　　a、适合于个人电脑应用程序的审计任务，以及完成这些审计任务所需要的软件；
　　b、可以完成选择审计任务的软件，以及可以被审计师个人电脑进入的数据；
　　c、可以被审计师个人电脑进入的数据，以及适合于个人电脑应用程序的审计任务；
　　d、对公司数据的合理抽样，以及完成这些审计任务所需要的软件。
　　答案：a
　　解析：答案a正确，这个问题有关于使用计算机作为审计的工具。为了有效地使用个人电脑，必须选择合理的硬件和软件。
　　答案b和c不正确，进入数据与有效地使用个人电脑没有直接的联系；
　　答案d不正确，在使用计算机软件进行审计的时候，不再需要选择样本量的大小，因为计算机软件可以对总体数据进行抽样检查。
　　497、 在过去的一周时间里，某公司的长途电话费是以往电话费的三倍。审计师可以使用以下哪种审计技术来进行实时例外检查：
　　a、绕过计算机审计；
　　b、内嵌审计模块；
　　c、平行模拟；
　　d、桌面方法检查。
　　答案：b
　　解析：答案a、c和d不正确，绕过计算机审计、平行模拟、桌面方法检查都不是以连续的方式进行的，因此不能立即报告系统出现的例外情形。
　　答案b正确，内嵌审计模块可以使审计师连续监控管理层的计算机系统，以便随即报告例外情形。审计师负责定义例外的标准，并确定正确的模块已嵌入计算机系统。
　　498、 在审计一个计算机会计系统时，下列有关整合测试设施（itf）的叙述中，哪项不正确：
　　a、itf只是重复处理实际的、而非虚拟的交易；
　　b、对交易的测试可以不通过使用计算机操作员的知识而提交；
　　c、itf测试操作中的实际程序；
　　d、itf方法也被称为小公司技术。
　　答案：a
　　解析：答案a正确，itf或者小公司技术，是数据测试法的发展。它允许在处理实际交易数据的同时，处理虚拟交易数据，但是要求额外的程序，来保证程序可以辨别特定编码的测试数据。审计师可以通过处理各种类型的交易，来检查控制措施。
　　答案b不正确，不需要计算机操作员的知识，通过使用itf，就可以将虚拟和实际数据放在一起处理；
　　答案c不正确，这种方法的主要优点在于它可以测试操作中的实际程序；
　　答案d不正确，这种方法也被称为小公司技术。

　　499、 某公司今年在财产、厂房和设备方面的投资（ppe）增长十分异常。为了找到增长的原因，需要使用计算机辅助审计技术（caat）软件，以下哪项是最没有效率的：
　　a、通过检查重复支付的数额，对应付账款进行排序；
　　b、从现有的ppe费用中随机抽样，手工比较行业标准价格，保证公司没有超额支付；
　　c、计算过去5年的ppe费用，看是否存在增长的趋势；
　　d、比较雇员的地址与ppe采购支付的地址，以检查是否存在欺诈行为。
　　答案：b
　　解析：答案a、c和d不正确，通过数据字段排序、计算数字字段的综合以及合并数据文件，都可以被caat软件有效率地完成。
　　答案b正确，计算机的速度和性能使得审计师测试所有的记录成为可能。caat帮助提取数据样本，知识在审计师设定特定标准的时候才可行。虽然审计师应该关注公司是否超额支付，但是打印出支付的随机样本，并手工与市场价格比较是对caat软件最没有效率的使用。
　　500、 在使用caat软件时，审计师最不可能执行以下哪项审计过程：
　　a、在应收账款余额中查找信用余额；
　　b、检查存货余额，以发现存货老化情况；
　　c、检查应收账款，确定正面和负面的确认；
　　d、列出异常的大额存货账户。
　　答案：b
　　解析：答案a、c和d都不正确，在应收账款余额中查找信用余额、检查应收账款以确定正面和负面的确认、列出异常的大额存货账户，都是适合caat软件完成的。
　　答案b正确，caat软件允许审计师无需撰写特定的计算机程序就可以进入数据文件。它们可以提取记录、测试扩展和总数、并汇总文件数据。因为存货老化是审计师的一种判断，需要考虑许多没有反映在会计记录中的因素，所以审计软件不可能完成这样的任务。然而，它在分析的过程中是有用的，可以为判断是否老化提供证据，例如低的存活周转率。
　　501、 以下哪项计算机辅助审计技术可以在不具备计算机操作员知识的情况下，同时处理虚拟和实际数据：
　　a、整合测试设施（itf）；
　　b、输入控制矩阵；
　　c、平行模拟；
　　d、数据输入监控。
　　答案：a
　　解析：答案a正确，itf或者小公司技术，是一种数据测试法的发展。它允许在处理实际交易数据的同时，处理虚拟交易数据，但是要求额外的程序，来保证程序可以辨别特定编码的测试数据。对交易的测试可以不通过使用计算机操作员的知识而提交。
　　答案b和d不正确，输入控制矩阵和数据输入监控，通常不是审计师用来测试管理者计算机系统的方法；
　　答案c不正确，平行模拟只能重新处理实际、而非虚拟的交易数据。
　　502、 建立审计历史数据库的优点不包括以下哪项：
　　a、可以更容易地确认商业环境、经济形势和竞争因素的变化；
　　b、重视重复出现的问题；
　　c、减少了对计算机控制措施测试的数量；
　　d、工作底稿的一部分可以从以前的文件中复制，并且使更新文件更为容易。
　　答案：c
　　解析：答案a、b和d都不正确，确认变化、重视重复出现的问题以及从以往工作底稿中复制内容都是建立审计历史数据库的优点。
　　答案c正确，测试的性质、时间和程度由审计师的判断决定，并且在每个时期都必须要更新。审计历史数据库可以帮助审计师，因为它记录了以前阶段的测试结果。但是这一优点不能减少对计算机控制措施测试的数量。
　　503、 下列哪种操作不能由计算机辅助审计技术（caat）软件来完成：
　　a、确定丢失的支票号码；
　　b、提取包含只用两位数字表示日期的数据文件，然后将这些日期改为四位数字；
　　c、在不同的文件中匹配那些相同产品的信息；
　　d、对应收账款进行账龄分析。
　　答案：b
　　解析：答案a、c和d都不正确，确定信息间隔、合并文件和进行账龄分析都是caat软件可以完成的主要职能。
　　答案b正确，caat软件具有提取包含特殊标准的数据文件的能力，例如数据字段的大小。但是它不允许审计师在管理者的计算机系统中改变信息的格式。然而，审计师可以决定caat软件生成报告中数据字段的格式。

　　504、 内部审计师正在执行一项测试，以确定煤气电力用具公司是否应将其服务中心从一个区域转移到另外一个区域去。服务中心拥有维修服务用车，驶往顾客居住区，为其提供服务。审计师想确定搬迁到另一区域会带来的驾驶平均里程的减少数量。以下哪个统计抽样方法更适合于这种测试：
　　a、属性抽样
　　b、发现抽样
　　c、按概率比例大小（货币单位）抽样
　　d、单位平均值抽样
　　答案：d
　　解析：答案a不正确，属性抽样不产生有关数量值；
　　答案b不正确，发现抽样是用来发现总体中存在的发生概率极低的属性，不能用来估计某个变量；
　　答案c不正确，将个体账面价值加总得到总体账面价值，是pps抽样所用到的。
　　答案d正确，当据以推断总体价值的个体账面价值不能取得时，单位平均值抽样是用来估计变量的唯一的变量抽样方法。
　　505、 以下抽样结果中，哪一种抽样风险最小：
　　样本量 可容忍误差率 样本误差率
　　a、 40 5% 2%
　　b、 60 5% 1%
　　c、 80 4% 3%
　　d、 100 1% 1%
　　答案：b
　　解析：答案a不正确，因为与样本b相比，它的样本量小，样本误差率要高，而可容忍误差率相同；
　　答案b正确，与其他选项相比，样本b的样本误差率与可容忍误差率的比例最小。
　　答案c不正确，因为它的样本误差率与其可容忍误差率相比太大；
　　答案d不正确，因为样本误差率等于可容忍差错率。
　　506、 abc组织称一罐苏打食物里的卡路里均值是1或更少。在某消费者测试服务中，检验九罐得到下列卡路里的数量：0、9，0、95，1、0，1、05，0、85，1、0，0、95，0、95，0、9、这些观测值的均值是0、95、均值的方差之和是0、03、假定总体近似于正态分布。样本的标准差是：
　　a、0、0577
　　b、0、0612
　　c、0、0316
　　d、0、00375
　　答案：b
　　解析：答案a不正确，0、0577这个结果分母用的是n而不是n-1 ；
　　答案b正确，样本平均值是观测值之和除以样本量。样本平均值通常用 表示。方差是各变量值与其均值离差的平方的均值。样本方差用s2表示。s2=σ（xi-　）2÷（n-1）。样本标准差（s）等于方差的平方根。因此，样本方差是0、00375[0、3÷（9-1）] ，样本的标准差是0、0612（ ）。
　　答案c不正确， 0、0316等于0、03除以0、95；
　　答案d不正确，0、00375是方差。
　　507、 审计师最不可能使用计算机软件来：
　　a、构建平行模拟；
　　b、进入客户数据文件；
　　c、准备电子表格；
　　d、评估计算机控制风险。
　　答案：d
　　解析：答案a不正确，平行模拟涉及使用审计师的程序，来复制管理者程序的逻辑；
　　答案b不正确，计算机软件使得进入公司的文件更加迅速而容易；
　　答案c不正确，许多审计电子表格程序都是可以利用的。
　　答案d正确，审计师要求评估内部控制系统的适当性和效率，并在计划审计的时候评估风险。这种评估属于职业判断，不需要使用计算机就可以完成。

　　508、 平行模拟是一种适合于以下哪项的审计方法：
　　a、测试文件上合法的签名；
　　b、总结应收账款确认的结果；
　　c、计算加速折旧费用的数额；
　　d、扫描总分类账文件，以检查非正常交易。
　　答案：c
　　解析：答案a不正确，这种对程序的控制性测试，不能由一个程序完成；
　　答案b不正确，确认信息是从被审计者外部向审计师提供数据；
　　答案c正确，平行模拟（审计模型技术）是一种使用审计师设计的程序，来重复处理管理者的数据。审计师的程序来模拟管理者程序的逻辑。因此审计师必须输入数据，并将模拟结果与被审计者程序得到的结果相比较。平行模拟可以用在审计师虚拟的测试数据，也可以用于公司的实际数据。对平行模拟程序的维护是非常广泛的，因为这些程序必须随着管理者程序的变化而更新。平行模拟适合于审计折旧费用，因为这些计算容易编程。
　　答案d不正确，平行模拟不重复被审计者的数据处理过程。
　　509、 下面的流程图描述了：
　　a、程序编码检查；
　　b、平行模拟；
　　c、整合测试设施；
　　d、控制重复处理。
　　答案：b
　　解析：答案a不正确，程序编码测试是指检查管理者的应用软件编码，确定它是否包含必要的控制措施；
　　答案b正确，平行模拟是对管理者应用程序控制措施的测试。一个审计师开发的程序用来处理被审计者实际的交易数据，所得到的结果和报告与被审计者程序的处理结果相比较。如果管理者的控制措施是有效运行的，那么两组结果应该是一致的。
　　答案c不正确，因为itf在公司的文件中引入虚拟交易，然后处理虚拟数据来更新记录。审计师可以通过处理各种类型的交易，来检查控制措施；
　　答案d不正确，控制重新处理是平行模拟的一种变体，使用被审计者程序的原始版本，而流程图表示的是审计师的程序。
　　510、 使用通用审计软件（gas）的一个主要优点是审计师可以：
　　a、通过自我检查数字和推敲总数，保证数据的精确性；
　　b、减少要求测试控制措施的程度到一个相对小的数量；
　　c、不完全理解公司计算机硬件和软件的特征，也可以进入存储在计算机文件中的信息；
　　d、考虑增加对交易数据的支持性测试，而取代分析性过程。
　　答案：c
　　解析：答案a不正确，自我检查数字和推敲总数是管理层使用的应用软件控制措施；
　　答案b不正确，通用审计软件较之手工审计允许更综合的控制性测试；
　　答案c正确，通用审计软件的主要用途是选择和汇总客户的记录，为额外的测试作准备。这些软件包允许审计师通过计算机审计，提取、比较、分析和汇总数据，并且生成审计使用的输出结果。他们帮助审计师利用计算机以更快速准确的方式，来检查更多的数据记录。虽然gas要求审计师提供对公司数据、计算机设备和文件格式的特定说明，但是审计师不需要对公司的计算机系统具有详细的知识，因为审计软件包可以在许多环境下使用。
　　答案d不正确，审计师要在审计计划和审计的整个过程中，使用分析性程序。