1．下列项目中，不属于货币资产的是( )。
a．现金 b．银行存款
c．其他货币资金 d．其他应收款
2．对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，企业应作的处理为( )。
a．以"银行对账单”为原始记录将该业务入账
b．根据"银行存款余额调节表”和“银行对账单，，自制原始凭证入账
c．在编制••银行存款余额调节表”的同时入账
d．待有关结算凭证到达后入账
3．企业存放在银行的银行汇票存款，应通过( )科目进行核算。
a．其他货币资金 b．银行存款
c．应收票据 d•现金
4．企业的存出保证金，应借记( )账户。
a．其他货币资金 b．应收票据
c．其他应收款 d．预付账款
5.关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的
是( )。
a．应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
b．应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益
c．资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益
d．处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益
6．a公司于2007年4月5日从证券市场上购入b公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元(含已宣告但尚未发放的现金股利1元)，另支付相关费用8万元，a公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。
a．408 b．400 c．500． d．508
7．a公司于2007年11月5日从证券市场上购入b公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2007年12月31日，这部分股票的公允价值为550万元，a公司2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。
a．损失50 b．收益50
c．收益30 d．损失30
8．长江公司2007年2月10目销售商品应收大海公司的一笔应收账款1000万元，2007年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为900万元。在此之前未计提坏账准备，2007年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为( )万元。
a．900 b．100 c．1000 d．o
9．下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”科目核算的是( )。
a．应收保险公司的赔款
b．应收出租包装物的租金
c．应向职工收取的各种垫付款项
d．应向购货方收取的代垫运杂费
10．某公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额500000元，给买方的商业折扣为5％，规定的付款条件为2／10、n／30，适用的增值税税率为17％。代垫运杂费10000元(假设不作为计税基础)。则该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为( )元。
a．595000 b．585000
c．554635 d．565750
11．长江公司2007年2月10 销售商品应收大海公司的一笔应收账款1000万元，2007年12月31 ，该笔应收账款的未来现金流量现值为900万元。在此之前已计提坏账准备50万元，2007年12月31 h，该笔应收账款应计提的坏账准备为( )万元。
a．900 b．100 c．1000 d．50
12．在以应收账款余额百分比法计提坏账准备的情况下，已确认的坏账又收回时，应借记( )科目，贷记坏账准备科目。
a．应收账款 b．银行存款
c．管理费用 d．营业外收入
13．预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接记入( )的借方，而不单独设置“预付账款”账户。
a．“应收账款”账户
b．“其他应收款”账户
c．“应付账款”账户
d．“应收票据”账户
14．某工业企业销售产品每件120元，若客户购买100件(含100件)以上每件可得到20元的商业折扣。某客户2004年12月10 h购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2／10，1／20，n／30。适用的增值税率为17％。该企业于12月29 n收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元。假定计算现金折扣时考虑增值税。
a．0 b．100 c．117 d．1100
15．某工业企业销售产品每件120元，若客户购买100件(含100件)以上可得到20元的商业折扣。某客户2000年12月10 购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2／10,1/20, n／30。适用的增值税率为17％。该r企业于12月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
a．0 b．100 c．117 d．1100
16．随同产品出售但不单独计价的包装物，应于发出时按其实际成本计入( )中。
a．其他业务成本 b．管理费用
c．销售费用 d．主营业务成本
17．随同产品出售单独计价的包装物，应于发出时按其实际成本计入( )中。
a．其他业务成本 b．管理费用
c．销售费用 d．主营业务成本
18．某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，适用的消费税税率为10％。该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为200万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15．3万元。该批原料已加工完成并验收成本为( )万元。
a．290 b．300
c．320 d．335．3
19．某一般纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品，材料成本50万元，加工费5万元(不含税)，受托方增值税率为17％，受托方代扣代交消费税1万元。该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为( )万元。
a．63．5 b．56 c．58．5 d．55
20．企业销售产品领用不单独计价包装物一批，其计划成本为8000元，材料成本差异率为1％，此项业务企业应计入销售费用的金额为( )元。
a．8000 b．7920
c．8080 d．o
21．某百货超市2000年年初库存商品的成本为28万元．售价总额为35万元：当年购入商品的成本为20万元,售价总额为25万元;当年实现的销售收入为42万元.在采用售价金额核算法的情况下,该超市2000年年末库存商品的成本为( )万元.
a.18 b.14.4 c.12 d.9.6
22. 下列原材料相关损失项目中,应计入营业外支出的是( ).
a. 计量差错引起的原材料盘亏
b. 自然灾害造成的原材料损失
c. 原材料运输途中发生的合理损耗
d. 人为责任造成的原材料损失
23.某工业企业为增值税小规模纳税人,原材料采用计划成本核算,a材料计划成本每吨为20元.本期购进a材料6000吨,收到的增值税额为17340元.另发生运杂费用1400元,途中保险费用359元.原材料运抵企业后验收入库原材料5995吨，运输途中合理损耗5吨。购进a材料发生的成本差异(超支)为( )元。
a．1099 b．1199
c．16141 d．16241
24．某企业因火灾原因盘亏一批材料20000元，该批材料的进项税为3400元。收到各种赔款2500元，残料入库500元。报经批准后，应记入营业外支出账户的金额为( )元。
a．17000 b．20400
c．23400 d．17000
25．存货采用先进先出法计价，在存货物价上涨的情况下，将会使企业的( )。
a．期末存货升高，当期利润减少
b．期末存货升高，当期利润增加
c．期末存货降低，当期利润增加
d．期末存货降低，当期利润减少
26．a企业月初甲材料的计划成本为10000元，“材料成本差异”账户借方余额为500元，本月购进甲材料一批，其实际成本为16180元，计划成本为19000元。本月生产车间领用甲材料的划成本为8’000元，管理部门领用甲材料的计划成本为4000元。该企业期末甲材料的实际成本是( )元。
a．14680 b．15640
c．15680 d．16640 一、单项选择题
1．下列项目中，不属于货币资产的是( )。
a．现金 b．银行存款
c．其他货币资金 d．其他应收款
2．对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，企业应作的处理为( )。
a．以"银行对账单”为原始记录将该业务入账
b．根据"银行存款余额调节表”和“银行对账单，，自制原始凭证入账
c．在编制••银行存款余额调节表”的同时入账
d．待有关结算凭证到达后入账
3．企业存放在银行的银行汇票存款，应通过( )科目进行核算。
a．其他货币资金 b．银行存款
c．应收票据 d•现金
4．企业的存出保证金，应借记( )账户。
a．其他货币资金 b．应收票据
c．其他应收款 d．预付账款
5.关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的
是( )。
a．应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
b．应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益
c．资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益
d．处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益
6．a公司于2007年4月5日从证券市场上购入b公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元(含已宣告但尚未发放的现金股利1元)，另支付相关费用8万元，a公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。
a．408 b．400 c．500． d．508
7．a公司于2007年11月5日从证券市场上购入b公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2007年12月31日，这部分股票的公允价值为550万元，a公司2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。
a．损失50 b．收益50
c．收益30 d．损失30
8．长江公司2007年2月10目销售商品应收大海公司的一笔应收账款1000万元，2007年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为900万元。在此之前未计提坏账准备，2007年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为( )万元。
a．900 b．100 c．1000 d．o
9．下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”科目核算的是( )。
a．应收保险公司的赔款
b．应收出租包装物的租金
c．应向职工收取的各种垫付款项
d．应向购货方收取的代垫运杂费
10．某公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额500000元，给买方的商业折扣为5％，规定的付款条件为2／10、n／30，适用的增值税税率为17％。代垫运杂费10000元(假设不作为计税基础)。则该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为( )元。
a．595000 b．585000
c．554635 d．565750
11．长江公司2007年2月10 销售商品应收大海公司的一笔应收账款1000万元，2007年12月31 ，该笔应收账款的未来现金流量现值为900万元。在此之前已计提坏账准备50万元，2007年12月31 h，该笔应收账款应计提的坏账准备为( )万元。
a．900 b．100 c．1000 d．50
12．在以应收账款余额百分比法计提坏账准备的情况下，已确认的坏账又收回时，应借记( )科目，贷记坏账准备科目。
a．应收账款 b．银行存款
c．管理费用 d．营业外收入
13．预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接记入( )的借方，而不单独设置“预付账款”账户。
a．“应收账款”账户
b．“其他应收款”账户
c．“应付账款”账户
d．“应收票据”账户
14．某工业企业销售产品每件120元，若客户购买100件(含100件)以上每件可得到20元的商业折扣。某客户2004年12月10 h购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2／10，1／20，n／30。适用的增值税率为17％。该企业于12月29 n收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元。假定计算现金折扣时考虑增值税。
a．0 b．100 c．117 d．1100
15．某工业企业销售产品每件120元，若客户购买100件(含100件)以上可得到20元的商业折扣。某客户2000年12月10 购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2／10,1/20, n／30。适用的增值税率为17％。该r企业于12月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
a．0 b．100 c．117 d．1100
16．随同产品出售但不单独计价的包装物，应于发出时按其实际成本计入( )中。
a．其他业务成本 b．管理费用
c．销售费用 d．主营业务成本
17．随同产品出售单独计价的包装物，应于发出时按其实际成本计入( )中。
a．其他业务成本 b．管理费用
c．销售费用 d．主营业务成本
18．某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，适用的消费税税率为10％。该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为200万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15．3万元。该批原料已加工完成并验收成本为( )万元。
a．290 b．300
c．320 d．335．3
19．某一般纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品，材料成本50万元，加工费5万元(不含税)，受托方增值税率为17％，受托方代扣代交消费税1万元。该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为( )万元。
a．63．5 b．56 c．58．5 d．55
20．企业销售产品领用不单独计价包装物一批，其计划成本为8000元，材料成本差异率为1％，此项业务企业应计入销售费用的金额为( )元。
a．8000 b．7920
c．8080 d．o
21．某百货超市2000年年初库存商品的成本为28万元．售价总额为35万元：当年购入商品的成本为20万元,售价总额为25万元;当年实现的销售收入为42万元.在采用售价金额核算法的情况下,该超市2000年年末库存商品的成本为( )万元.
a.18 b.14.4 c.12 d.9.6
22. 下列原材料相关损失项目中,应计入营业外支出的是( ).
a. 计量差错引起的原材料盘亏
b. 自然灾害造成的原材料损失
c. 原材料运输途中发生的合理损耗
d. 人为责任造成的原材料损失
23.某工业企业为增值税小规模纳税人,原材料采用计划成本核算,a材料计划成本每吨为20元.本期购进a材料6000吨,收到的增值税额为17340元.另发生运杂费用1400元,途中保险费用359元.原材料运抵企业后验收入库原材料5995吨，运输途中合理损耗5吨。购进a材料发生的成本差异(超支)为( )元。
a．1099 b．1199
c．16141 d．16241
24．某企业因火灾原因盘亏一批材料20000元，该批材料的进项税为3400元。收到各种赔款2500元，残料入库500元。报经批准后，应记入营业外支出账户的金额为( )元。
a．17000 b．20400
c．23400 d．17000
25．存货采用先进先出法计价，在存货物价上涨的情况下，将会使企业的( )。
a．期末存货升高，当期利润减少
b．期末存货升高，当期利润增加
c．期末存货降低，当期利润增加
d．期末存货降低，当期利润减少
26．a企业月初甲材料的计划成本为10000元，“材料成本差异”账户借方余额为500元，本月购进甲材料一批，其实际成本为16180元，计划成本为19000元。本月生产车间领用甲材料的划成本为8’000元，管理部门领用甲材料的计划成本为4000元。该企业期末甲材料的实际成本是( )元。
a．14680 b．15640
c．15680 d．16640 15．下列各项中，应记入“其他业务成本”的有( )。
a．出借包装物成本的摊销
b．出租包装物成本的摊销
c．随同产品出售单独计价的包装物成本
d．随同产品出售不单独计价的包装物成本
16．“材料成本差异”账户贷方可以用来登记( )。
a．购进材料实际成本小于计划成本的差额
b．发出材料应负担的超支差异
c．发出材料应负担的节约差异
d．购进材料实际成本大于计划成本的差额
17．企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，应先记人“待处理财产损溢”账户，待期末或报经批准后，根据不同的原因可分别转入( )。
a．管理费用 b．其他应付款
c．营业外支出 d．其他应收款
18．一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有( )。
a．加工费
b．增值税
c．发出材料的实际成本
d．受托方代收代交的消费税
19．下列项目税金中，应计人材料成本的有( )。
a．材料委托加工后用于连续生产应税消费品已缴的消费税
b．材料委托加工后直接出售的应税消费品已缴的消费税
c．一般纳税企业购入产品已交的增值税
d．小规模纳税企业购人原材料已缴的增值税
20．下列情况下，投资方应采用权益法核算长期股权投资的是( )。
a．控制 b．重大影响
c．无重大影响 d．共同控制
21．长期股权投资的核算方法包括( )。
a．成本法
b．权益法
c．市价法
d．成本与市价孰低法
22．按长期股权投资准则规定，下列事项中，投资企业应采用成本法核算的有( )。
a．投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资
b．投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资
c．投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的长期股权投资
d．投资企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资
23．关于共同控制和重大影响，下列说法中正确的有( )。
a．重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定
b．重大影响，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益
c．在确定能否对被投资单位施加重大影响时，应当考虑投资企业和其他方持有的被投资单位当期可转换公司债券、当期可执行认股权证等潜在表决权因素
d．投资企业与其他方对被投资单位实施共同控制的，被投资单位为其合营企业
24．关于长期股权投资权益法核算，下列说法中正确的有( )。
a．长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本
b．长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额确认为负商誉
c．长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额确认为当期损益
d．长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本
25．关于长期股权投资的处置，下列说法中正确的有( )。
a．采用成本法核算的长期股权投资，处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计人当期损益
b．采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计人所有者权益的部分按相应比例转入当期损益
c．采用成本法核算的长期股权投资，处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入所有者权益
d．采用权益法核算的长期股权投资，因被投资 单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时不应当将原计入所有者权益的部分转入当期损益，应按其账面价值与实际取得价款的差额，计人当期损益
26．．采用权益法核算时，可能记入“长期股权投资一xx(损益调整)”科目贷方发生额的是
( )。
a．被投资企业宣告分派现金股利
b．投资企业收回长期股权投资
c．被投资企业发生亏损
d．被投资企业实现净利润
27．购入的固定资产，其入账价值包括( )。
a．买价 b．运杂费
c．途中保险费 d．进口关税
28．关于固定资产，下列说法中正确的有( )。
a．购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为人账价值
b．自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为人账价值。
c．投资者投入的固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值。
d．如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化，使得固定资产的可收回金额大于其账面价值，则以前期间已计提的减值损失应当转回，但转回的金额不应超过原已计提的固定资产减值准备。
29．下列固定资产中应计提折旧的有( )。
a．季节性停用的机器设备
b．大修理停用的机器设备
c．未使用的机器设备
d．按规定单独估价作为固定资产入账的土地
30．下列与固定资产购建相关的支出项目中，构成一般纳税企业固定资产价值的有( )。
a．支付的增值税
b．支付的耕地占用税
c．进口设备的关税
d．自营在建工程达到预定可使用状态后发生的借款利息
31．下列哪些项目需记入“在建工程”科目( )。
a．不需安装的固定资产
b．需要安装的固定资产
c．固定资产的改扩建
d．应计入固定资产账面价值以外的后续支出
32．下列固定资产中，不计提折旧的固定资产有( )。
a．土地 ．
b．当月增加的固定资产
c．未提足折旧提前报废的固定资产
d．大修理停用的固定资产
33．“固定资产清理”账户的贷方登记的项目有( )。
a．转入清理的固定资产的净值
b．变价收入
c．结转的清理净收益
d．结转的清理净损失
34．企业计算固定资产折旧的主要依据有( )。
a．固定资产的预计使用年限
b．固定资产取得时的原始价值
c．固定资产的净残值
d．固定资产的使用部门
35．关于无形资产的确认，应同时满足的条件有( )。
a．符合无形资产的定义
b．与该资产有关的经济利益很可能流人企业
c．该无形资产的成本能够可靠地计量
d．必须是企业外购的
36．关于无形资产的摊销，下列说法中正确的有( )。
a．使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销
b．企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止
c．无形资产摊销年限不超过10年
d．使用寿命有限的无形资产一定无残值
（一）企业会计（40分）
[案例分析一]考核主题：资产减值
胜利股份有限公司（以下简称“胜利公司”）是生产日用电器产品的上市企业，该公司从2007年1月1日起执行新企业会计准则。2007年12月31日有关交易和资产状况如下：
1．2007年12月31日，甲产品有库存400台，每台单位成本5万元，账面余额为2000万元。甲产品市场销售价格为每台5.8万元。胜利公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同,约定在2008年1月20日向该企业销售甲产品300台,合同价格为每台5.1万元。甲产品预计销售费用及税金为每台0.2万元。胜利公司按单项存货、按年计提跌价准备，年末计提跌价准备前，甲产品没有存货跌价准备余额。
胜利公司按照市场销售价格高于成本的事实，没有对甲产品计提存货跌价准备。
2．2007年6月，胜利公司购入某公司发行的5年期债券一批，作为持有至到期投资。2007年末计提减值准备前该债券的账面价值为700万元。
该公司发行债券后，因市场行情不好，上年已连续发生亏损，2007年12月又发布了预亏公告。2007年12月31日，胜利公司预计该项持有至到期投资预计未来现金流量现值为690万元。
胜利公司对该债券计提了10万元减值准备，将计提的减值准备冲减了所有者权益。
3．2007年12月31日，胜利公司应收账款账面余额为3000万元，其账龄和预计坏账率如下：
项目金额（万元） 预计坏账率
1年以内 2200 2%
1-2年 800 10%
合计 3000 -
胜利公司在2007年初应收账款已计提坏账准备180万元，2007年度发生坏账15万元，收回以前年度已转销的坏账40万元。2007年末胜利公司对应收账款计提了坏账准备124万元，并计入当期资产减值损失124万元。
假设胜利公司按账龄分析法，按年计提坏账准备；对应收款项预计未来现金流量不进行折现。
4．2002年4月购入的一台设备，2007年12月31日账面原值900万元，累计折旧750万元，已提取减值准备50万元，该设备生产的产品中有大量的不合格品，准备终止使用。胜利公司对其全额计提了减值准备，并将计提的减值准备100万元计入了当期损益。
5．2007年7月1日胜利公司以590万元的价格收购了突进公司90％股权，已知胜利公司与突进公司为两个独立的企业，两者之间不存在关联关系。
在购买日，突进公司可辨认净资产的公允价值为600万元，没有负债和或有负债。胜利公司将突进公司所有资产认定为一个资产组。在2007年末，胜利公司确定该资产组的可收回金额为610万元，突进公司可辨认净资产的账面价值为630万元。
[要求]
1．分析判断胜利公司未计提存货跌价准备是否正确，并说明理由；如不正确，计算应计提存货跌价准备的金额。
2．分析判断胜利公司计提持有至到期投资减值准备的会计处理是否正确，并说明理由。
3．分析判断胜利公司计提坏账准备的会计处理是否正确，并说明理由。
4．分析判断胜利公司计提固定资产减值准备是否正确，并说明理由。
5．分析判断胜利公司收购突进公司，属于何种合并，是否应确认商誉，并说明理由；如果确认商誉，2007年末是否需进行商誉的减值测试？请说明对商誉的减值如何进行处理。
[分析提示]
1．胜利公司根据市价高于成本，未计提存货跌价准备不正确。理由：按照企业会计准则规定，为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算；如持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。胜利公司对甲产品有合同部分也采取一般市价作为确定可变现净值的基础，是不正确的。应计提的跌价准备：
（1）签订合同部分
可变现净值=300×（5.1-0.2）=1470（万元），其成本=300×5=1500（万元），则签订合同部分需要计提存货跌价准备30万元（1500-1470）。
（2）未签订合同部分
可变现净值=100×（5.8-0.2）=560（万元），其成本=100×5=500（万元），因可变现净值高于成本，不计提存货跌价准备。
2．胜利公司计提持有至到期投资减值正确，但会计处理不正确。理由：根据《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的规定，企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。
分析判断持有至到期投资是否发生减值，首先，应当判断是否存在持有至到期投资发生减值的迹象。其次，计算持有至到期投资的预计未来现金流量现值。最后，比较持有至到期投资的预计未来现金流量现值和账面价值，计提持有至到期投资减值准备。
胜利公司购入的债券作为持有至到期投资核算，在上年已发生亏损，本年也发布了预亏公告，这些情况表明，该持有至到期投资很可能发生减值。2007年末，该持有至到期投资的账面价值为700万元，其预计未来现金流量现值为690万元，因此，该金融资产发生了减值，应计提减值准备10万元，计提的减值计入当期损益，不能冲减所有者权益。
3．胜利公司计提的坏账准备不正确。理由：按照《企业会计准则第22号――金融工具确认与计量》的规定，应收款项等金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益；短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。
胜利公司2007年末应保留的坏账准备余额=2200×2% 800×10%=44 80=124（万元），计提坏账准备前，应收账款“坏账准备”余额=年初坏账准备余额180万元―发生坏账15万元 收回以前年度已转销的坏账40万元=205万元，故应冲回坏账准备81万元（205-124），应冲减资产减值损失81万元，因此，胜利公司原计入当期减值损失124万元是不正确的。
4．胜利公司对于该设备全额计提减值准备正确。理由：当企业的固定资产由于使用而产生大量不合格品的，企业应当全额计提减值准备。该设备的固定资产原值900万元，已提累计折旧750万元，已提取减值准备50万元，在全额计提减值准备情况下，胜利公司应补提固定资产减值准备100万元[（900-750-50）-0]，计入当期损益。
5．胜利公司收购突进公司，属于非同一控制下的企业合并。理由：非同一控制下的企业合并，是指参与合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的情况。
在非同一控制合并情况下，如果合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值，其差额应当确认为商誉，即商誉=合并成本590―合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值540（600×90%）=50（万元）。
按照《企业会计准则第8号――资产减值》的规定，对于因企业合并形成的商誉，至少应当于每年年度终了进行减值测试，因此，
2007年末胜利公司应对商誉进行减值测试。在减值测试并对商誉减值进行处理时，应经过下面三个步骤：
（1）应确定突进公司这一资产组的账面价值。由于合并商誉是在购买突进公司时发生的，可以将其全部分配给突进公司这一资产组。故突进公司这一资产组的账面价值=630 50/90%=685.56（万元）。
（2）进行减值测试。由于突进公司可收回金额为610万元，突进账面价值为685.56万元，故发生了资产减值75.56万元。
（3）将资产减值损失冲减商誉55.56万元，其余部分20万元分配给突进公司可辨认净资产。
【案例分析二】考核主题：所得税
北海股份有限公司为境内上市公司，所得税税率为33%。从2007年1月1日起按照财政部“财会[2006]3号”
文件的要求，执行新的会计准则。假定北海公司2007年度实现会计利润2300万元，以前年度不存在未弥补的亏损，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。2007年发生了如下与所得税有关的事项：
1．2007年12月31日，北海公司根据《企业会计准则第13号――或有事项》的规定，确认了已售商品产品保修费用200万元，作为预计负债。按照税法规定，产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。
北海公司对此在年末资产负债表中确认递延所得税负债200万元。
2.2007年12月北海公司销售一批货物给丁公司，含税收入1170万元，款项未收，形成一项应收账款。由于该笔应收账款很可能全部收回，北海公司未计提坏账准备。
3．北海公司2007年6月从母公司购入一台大型设备作为固定资产，其入账价值为1550万元，母公司中该设备的成本为1200万元。北海公司按年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为50万元。假定税法规定，该设备采用直线法计提折旧可以在所得税前扣除。
北海公司对此事项在年末资产负债表中确认了递延所得税资产15万元。
4．2007年12月31日，北海公司库存商品1000万元中，有部分存货价值发生严重减损，北海公司对该存货计提了250万元存货跌价准备。
按照税法规定，计提的减值准备不允许税前扣除，但在实际发生损失时可税前扣除。
5.2007年10月15日，北海公司购入股票600万元作为交易性金融资产，2007年12月31日，该股票的公允价值为640万元。北海公司按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的规定，将该股票以公允价值计量且将其变动计入了当期损益。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。
6．2007年12月31日北海公司对其联营企业丙公司按照权益法核算，确认投资收益160万元。按照税法规定，可在税前抵扣的是初始投资成本。假设北海公司能够控制该项暂时性差异转回的时间，且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。
【要求】
1．分析判断北海公司计提产品保修费产生的预计负债是否形成暂时性差异，并说明理由；并指出北海公司对此确认递延所得税负债200万元是否正确。
2．分析判断北海公司上述应收账款是否形成暂时性差异，并指出对资产负债表中递延所得税资产或递延所得税负债的影响额。
3．分析判断北海公司对上述固定资产事项确认递延所得税资产是否正确，并说明理由。
4．分析判断计提存货跌价准备是否形成暂时性差异；请说明是否应确认递延所得税资产或递延所得税负债。
5．分析判断交易性金融资产是否形成暂时性差异，并说明其对所得税的影响。
6．分析判断对联营企业投资按权益法确认权益对递延所得税资产或递延所得税负债的影响。
【分析提示】
1．计提产品保修费产生的预计负债属于暂时性差异。理由：按照《企业会计准则第18号――所得税》的规定，暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。2007年末预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0，从而产生暂时性差异200万元。同时，新准则规定，根据暂时性差额对未来期间应税金额影响的不同，暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异：应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。资产的账面价值大于其计税基础或是负债的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异。因此，上述预计负债所形成的是可抵扣暂时性差异。
北海公司对该预计负债对未来所得税的影响确认递延所得税负债200万元不正确。因为对可抵扣暂时性差异，在可预见的未来很可能转回，并且以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额的情况下，应确认递延所得税资产。该事项应确认的递延所得税资产=200×33%=66（万元）。
2．2007年末应收账款的账面价值为1170万元，相关的收入已包括在应税利润中，将来收回应收款时不需再交税，因此该应收账款的计税基础是1170万元。由于资产的账面价值等于资产的计税基础，两者没有差异，不形成暂时性差异，不确认递延所得税资产或递延所得税负债。
3．北海公司对该固定资产事项对所得税的影响确认递延所得税资产15万元不正确。理由：
（1）计算2007年12月31日该固定资产的账面价值
2007年应计提折旧=（1550-50）×（5/15）÷2=500÷2=250（万元）
固定资产账面价值=1550-250=1300（万元）
固定资产计税基础=1550-[（1550-50）÷5÷2]=1550-150=1400（万元）
由于资产账面价值1300万元，资产计税价格1400万元，形成可抵扣暂时性差异100万元。
（2）应确认递延所得税资产=100×33%=33（万元）
4．存货账面价值为750万元（1000-250），存货计税基础为1000万元，形成可抵扣暂时性差异250万元。应确认递延所得税资产=250×33%=82.5（万元）。
5．该股票作为交易性金融资产，期末按公允价值计价，其账面价值为640万元，而其计税基础为600万元，两者的差额形成暂时性差异。由于此项暂时性差异将使得北海公司在确定未来期间的应纳税所得额时产生应纳税金额，因此，属于应纳税暂时性差异。应确认递延所得税负债=40×33%=13.2（万元）。
6．北海公司对联营企业确认权益，使资产增加，但其计税基础是投资的初始投资成本，因此形成应纳税暂时性差异。按照《企业会计准则第18号――所得税》规定，企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，应当确认相应的递延所得税负债；但是同时满足以下两项条件的除外：投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。故北海公司对其联营企业丙公司投资相关的应纳税暂时性差异，不应确认递延所得税负债。
【案例分析三】考核主题：会计差错更正＋会计政策变更＋或有事项＋收入＋外币折算＋合并范围
黄山股份有限公司为上市公司，从2007年起执行财政部于2006年2月发布的《企业会计准则》。黄山公司适用的所得税税率为33%，按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。
黄山公司年度财务会计报告均在次年4月30日经董事会批准报出，年度所得税汇算清缴均在次年4月1日完成。在对2007年财务会计报告的审计中，注册会计师发现如下会计事项：
（1）黄山公司所得税的核算在2006年前采用应付税款法，2007年1月1日起执行《企业会计准则第18号――所得税》所规定的方法。对于这一变更，黄山公司采用未来适用法进行处理，对2007年末资产负债表中各项目形成的暂时性差异按照规定确认了递延所得税资产和递延所得税负债。
（2）2007年1月27日，a公司诉黄山公司产品质量案判决，法院一审判决黄山公司赔偿a公司200万元的经济损失。黄山公司和a公司均表示不再上诉。2月1日，黄山公司向a公司支付上述赔偿款。该诉讼案系黄山公司2006年9月销售给a公司的x电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。a公司通过法律程序要求黄山公司赔偿部分损失。2006年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。黄山公司估计很可能赔偿a公司150万元的损失，并据此在2006年12月31日确认150万元的预计负债。
黄山公司将未确认的损失50万元，计入了2007年2月的损益中。
（3）2007年12月3日，黄山公司向b公司销售x电子产品10台，销售价格为每台100万元，成本为每台80万元。黄山公司于当日发货10台，同时收到b公司支付的部分货款150万元。2008年2月2日，黄山公司因x电子产品的质量问题同意给予b公司每台2万元的销售折让。黄山公司于2008年2月28日收到税务部门开具的索取折让证明单,并向b公司开具红字增值税专用发票。
黄山公司将销售折让调整了2008年2月的销售收入20万元。
（4）2007年12月3日，黄山公司与一家境外公司签订合同，向该境外公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台60万美元。12月20日，黄山公司发运该电子设备，并取得铁路发运单和海运单。至12月31日，黄山公司尚未收到该境外公司汇来的货款。假定该电子设备出口时免征增值税，也不退回增值税。
黄山公司该电子设备的成本为每台410万元。黄山公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算。2007年12月20日的市场汇率为1美元=7.8元人民币，12月31日的市场汇率为1美元=7.7元人民币。
黄山公司对该笔销售产生的应收账款在年末资产负债表中列示了936万元人民币。
（5）黄山公司为m公司的子公司，m公司总裁张某的儿子创办了甲企业，生产黄山公司所需的一种主要材料。2007年8月在张总裁的介绍下，黄山公司所需的该种主要材料全部从甲公司购入，本年度共进货3000万元，黄山公司已将货款全部付清。
黄山公司对于此项交易，未在会计报表附注中作任何披露。
（6）2007年8月1日，黄山公司支付1650万元购买了丁公司的全部股权。丁公司与黄山公司同属一个企业集团，从事与黄山公司相同的业务。集团公司为了降低管理成本，提高专业管理水平，决定由黄山公司收购其全部股权，收购后作为黄山公司的一个业务分部。本次收购以合并日经注册会计师审定的丁公司净资产为基础，上浮10%作为收购对价。经审计后的丁公司账面净资产为1500万元，黄山公司支付了1650万元，并于当日完成了合并有关手续。此外，黄山公司支付了8万元与本次收购相关的注册会计师审计费用。
黄山公司将支付的对价1650万元与丁公司账面净资产1500万元之间的差额，以及审计费用计入了当期损益。
（7）黄山公司拥有乙公司30%的表决权资本。2007年10月，黄山公司与b公司签订协议，准备支付300万元购买b公司持有的b公司40%的表决权资本。协议约定，在黄山公司和b公司股东大会批准并办妥相关手续后，黄山公司获得b公司拥有的b公司40%的表决权资本。11月5日，黄山公司和乙公司召开临时股东大会，批准了股权转让协议，12月10日黄山公司支付了全部收购对价3000万元，至2007年12月31日，黄山公司尚未完成股权交接手续
在编制2007年度合并财务报表时，黄山公司未将b公司纳入合并财务报表合并范围。
【要求】
1．分析判断事项（1）中，黄山公司将所得税核算方法的变更采用未来适用法进行处理是否正确，并说明理由；如不正确，请说明正确的会计处理方法。
2．分析判断事项（2）中，黄山公司将该诉讼中未确认的损失计入当期损益是否正确；如不正确，请说明正确的会计处理方法。
3．分析判断事项（3）中，黄山公司将销售折让冲减当期收入是否正确；如不正确，请说明正确的会计处理方法。
4．分析判断事项（4）中，黄山公司将外币债权在资产负债表中列示的金额是否正确；如不正确，请说明正确的会计处理方法。
5．分析判断事项（5）中，黄山公司对此项交易未在会计报表附注中作任何披露是否正确；如不正确，请说明正确的会计处理方法。
6．分析判断事项（6）中，黄山公司收购丁公司的会计处理是否正确；如不正确，请说明正确的会计处理方法。
7．分析判断事项（7）中，黄山公司未将b公司纳入合并财务报表合并范围是否正确；如不正确，请说明正确的会计处理方法。
【分析提示】
1．黄山公司对所得税核算方法的变更采用未来适用法不正确。
理由：所得税核算方法的变更属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。
正确处理方法：黄山公司应调整2007年年初留存收益，并调整递延所得税资产和递延所得税负债。
2．黄山公司将该诉讼中未确认的损益计入当期损益不正确。
理由：资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，应作为资产负债表日后事项的调整事项。
正确处理方法：黄山公司应调增2006年营业外支出50万元，其他相关项目应一并调整。
3．黄山公司将上述销售折让冲减当期收入不正确。
理由：资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前售出资产的收入，应作为资产负债表日后事项的调整事项进行处理。
正确处理方法：黄山公司应调减2007年度营业收入20万元，不调整成本。
4．黄山公司在资产负债表中列示的外币债权的金额不正确。
理由：应收账款金额人民币936万元，仅是业务发生时应收账款按照当日汇率折算的金额，即2007年12月31日未按照期末汇率进行折算。按照规定，资产负债表中的金额应该是期末汇率折算的金额。
正确处理方法：按照2007年12月31日汇率折算，应收账款资产负债表中的金额为924万元人民币（120万美元×7.7），同时确认汇兑损失12万元人民币（936-924）。
5．黄山公司对此项交易未在会计报表附注中作任何披露不正确。
理由：根据《企业会计准则第36号――关联方披露》的规定：一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。由于黄山公司和甲企业同受张总裁控制或重大影响，据此判断，黄山公司与甲公司存在关联关系，同时存在关联交易，应在会计报表附注中披露关联方关系和关联方交易。
正确处理方法：在会计报表附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。交易要素至少应当包括：（1）交易的金额；（2）未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息；（3）未结算应收项目的坏账准备金额；（4）定价政策。
6．黄山公司收购丁公司的会计处理不完全正确，其中将支付的对价与丁公司账面净资产之间的差额计入当期损益不正确；将审计费用计入当期损益正确。
理由：先判断黄山公司收购丁公司属于同一控制下的合并。根据《企业会计准则第20号――企业合并》规定，同一控制下的企业合并是指，参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，因黄山公司与丁公司同属一家集团公司控制，故本次合并属于同一控制下的企业合并。
在同一控制合并中，合并方在合并日取得资产和负债的入账价值，应当按照被合并方的原账面价值确认。合并方对于合并中取得的被合并方净资产账面价值与支付的合并对价账面价值之间的差额，应当调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。
同时规定，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入当期损益。
正确处理方法：黄山公司应将支付的对价1650万元与丁公司账面净资产1500万元之间的差额150万元，首先冲减资本公积；资本公积不足冲减时，冲减盈余公积。
7．黄山公司未将b公司纳入合并财务报表合并范围正确。
理由：按照《企业会计准则第33号――合并财务报表》的规定，合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定，母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围。控制，是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表明母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围，但是有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外。
本次收购完成后，黄山公司将拥有乙公司70%的表决权资本，能够控制乙公司，应纳入合并范围。但黄山公司虽然支付了全部价款，直到2007年12月31日尚未完成股权交接手续，表明黄山公司并不能控制乙公司，因此，不能将乙公司纳入2007年合并财务报表的合并范围。
【案例分析四】考核主题：资产组减值
佳佳公司拥有企业总部和三条独立生产线（第一、第二和第三生产线），被认定为三个资产组。2007年末总部资产额和三个资产组的账面价值分别为200万元、300万元、400万元和500万元。三个资产组的使用寿命分别为5年、10年和20年。
由于三条生产线所生产的产品市场竞争激烈，同类产品价优物美，而导致产品滞销，开工严重不足，产能大大过剩，使生产线出现减值的迹象，需要进行减值测试。在测试过程中，一直办公楼的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组，其分摊标准是各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据。
经调查研究得到的三个资产组（第一、第二和第三生产线）的可收回金额分别为280万元、500万元和550万元。
【要求】对三个资产组进行减值测试，计算应计提减值的金额。
【分析与提示】
进行减值测试，首先要将总部资产采用合理的方法分配至各资产组,然后比较各资产组的可收回金额与账面价值,最后将各资产组的资产减值额在总部资产和各资产组之间分配。
1.将总部资产分配至各资产组
将总部资产的账面价值，应当首先根据各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值分摊比例进行分摊，具体如下：
第一生产线（万元） 第二生产线（万元） 第三生产线（万元） 合计（万元）
各资产组账面价值 300 400 500 1200
各资产组剩余使用寿命 5 10 20
按使用寿命计算的权重 1 2 4
加权计算后的账面价值 300 800 2000 3100
总部资产分摊比例 9.68％ 25.81％ 64.51％ 100％
总部资产账面价值分摊到各资产组的金额 19.36 51.62 129.02 200
包括分摊的总部资产账面价值部分的各资产组账面价值 319.36 451.62 629.02 1400
2.企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达账项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。 （ ）
3.库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和清查小组定期和不定期的清查。 （ ）
4.“现金”账户反映企业的库存现金，包括企业内部各部门周转使用、由各部门保管的定额备用金。 （ ）
5.为了简化现金收支手续，企业可随时坐支现金。 （ ）
6.为了减员增效，企业的出纳人员除登记现金和银行存款日记账外，还可以进行债权债务账目的登记工作。 （ ）
7.采用定额制核算备用金的企业，备用金使用部门日常凭单据报销差旅费时，会计部门应按报销金额冲减“其他应收款”科目。 （ ）
8.采用备抵法核算坏账的情况下，发生坏账时所作的冲销应收账款的会计分录，会使资产及资本同时减少相同数额。 （ ）
9.“坏账准备”账户期末余额在贷方，在资产负债表上列示时，应列示于流动负债项目中。
（ ）
10.在备抵法下，已确认并已转销的坏账损失，以后又收回的，仍然应通过“应收账款”账户核算，并贷记“资产减值损失”账户。 （ ）
11.已确认为坏账的应收账款，并不意味着企业放弃了其追索权，一旦重新收回，应及时入账。 （ ）
12.企业购货时所取得的现金折扣应冲减所购存货的成本。 （ ）
13.企业采用计划成本进行材料日常核算时，月末分摊材料成本差异时，超支差异计人“材料成本差异”科目的借方，节约差异计入“材料成本差异”的贷方。 （ ）
14.购人材料在运输途中发生的合理损耗应计入管理费用。 （ ）
15.属于非常损失造成的存货毁损，应按该存货的实际成本计入营业外支出。 （ ）
16.存货的成本就是存货的采购成本。 （ ）
17.企业发出各种材料应负担的成本差异可按当月成本差异率计算，若发出的材料在发出时就要确定其实际成本，则也可按上月成本差异率计算。 （ ）
18.长期股权投资在成本法核算下，只要被投资单位宣告现金股利就应确认投资收益。 （ ）
19.现金股利和股票股利都是被投资企业给投资企业的报酬，因此，投资企业均应确认收益。
（ ）
20.股票投资中已宣告但尚未领取的现金股利应作为应收股利处理。 （ ）
21.以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。 （ ）
22.投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。
（ ）
23.长期股权投资采用权益法核算，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应确认为商誉，并调整长期股权投资的初始投资成本。
（ ）
24.长期股权投资采用权益法核算，长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当确认为资本公积，同时调整长期股权投资的成本。 （ ）
25.长期股权投资采用权益法核算，投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。 （ ）
26.投资企业采用权益法核算，如果被投资单位提取法定盈余公积，投资企业应按投资持股比例和被投资单位提取的数额二者之积调减“损益调整”明细账金额。 （ ）
27.投资企业采用权益法核算，因被投资单位盈亏影响其所有者权益变动，投资企业应通过“长期股权投资一xx公司（损益调整）”科目核算。 （ ）
28.在采用权益法核算的情况下，投资企业应于被投资单位宣告分派利润时，按持有表决权资本比例计算应分得的利润，确认投资收益，并调整长期股权投资的账面价值。 .（ ）
29.工作量法计提折旧的特点是每年提取的折旧额相等。 （ ）
30.企业生产车间以经营租赁方式将一台固定资产租给某单位使用，该固定资产的所有权尚未转移。企业对该固定资产仍应计提折旧，计提折旧时应记入“制造费用”账户。 （ ）
31.企业应当根据税法规定计提折旧的方法，合理选择固定资产折旧方法。 （ ）
32.与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本： 不符合准则规定固定资产的确认条件的，应当在发生时计入当期损益。 （ ）
33.企业接受其他单位的固定资产投资时，“固定资产”账户入账金额应考虑投资方原账面价值，但“实收资本”账户金额应按双方合同约定的价值入账。 （ ）
34.对固定资产的不同组成部分，只要给企业带来经济利益的预期实现方式不同，就应作为单项固定资产处理。 （ ）
35.按双倍余额递减法计提的折旧额在任何时期都大于按平均年限法计提的折旧额。 （ ）
36.对于购建固定资产发生的利息支出，在交付使用前发生的，应予资本化；将其计入固定资产的建造成本；在交付使用后发生的，则应作为当期费用处理。 （ ）
37.固定资产使用寿命预计净残值和折旧方法的改变，应当作为会计政策变更。 （ ）。
38.企业至少应当于每年年度终了对固定资产的使用寿命预计净残值和折旧方法进行复核，使用寿命预计数与原先估计数有差异的应当调整固定资产使用寿命。 （ ）
39.企业在计提固定资产折旧时，当月增加的固定资产当月不提折旧，当月减少的固定资产当月照提折旧。 （ ）
40.盘盈固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算，其净收益计入当期营业外收入。 （ ）
41.企业至少应当于每年年度终了对固定资产的使用寿命预计净残值和折旧方法进行复核，与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧预计净残值。 （ ）
42.固定资产的人账价值中应当包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。 （ ）
43.固定资产折旧方法的选择只影响资产负债表中资产总额，并不会影响利润表中的净利润。
（ ）
44.企业在计提固定资产折旧时，对于当月增加的固定资产当月照提折旧，当月减少的固定资产当月不提折旧。 （ ）
45.固定资产出售、报废、毁损的净损益，均应转入营业外收入。 （ ）
46.无形资产的摊销应计入“其他业务成本”。 （ ）
47.企业出售的无形资产，应当按照有关收入确认原则确认所取得的收入；同时，确认出售无形资产的相关费用，并同时结转无形资产的摊余价值。 （ ）
48.企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。 （ ）
49.企业研究阶段发生的支出应全部费用化，计入当期损益。 （ ）
50.使用寿命有限的无形资产一定无残值。 （ ）
五、综合题
1． 某企业自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资100000元，支付的增值税额为
17000元。实际领用工程物资(含增值税)105300元，剩余物资转作企业生产用原材料；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为15000元，应转出的增值税为2550元；分配工程人员工资25000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出5000元，工程完工交付使用。
要求：
(1)计算工程完工交付使用时’固定资产的人账价值；
(2)编制有关会计分录。
2． 甲工业企业为增值税一般纳税企业，采用实际成本进行材料日常核算，假定运费不考虑
增值税。
2000年8月1 h有关账户的期初余额如下：
在途物资4000元
预付账款一d企业8000元
委托加工物资一b企业 2000元
包装物 5000元
原材料800000元
(注：。_原材料”账户期初余额中包括上月末材
料已到但发票账单未到而暂估人账的6000元)
2000年8月份发生如下经济业务事项；
(1)1日对上月末暂估人账的原材料进行会计处理。
(2)3 日在途材料全部收到，验收入库。
(3)8 日从a企业购人材料一批，增值税专用发票上注明的货款为50000元，增值税为8500
元。另外a企业还代垫运费500元。全部货款已用转账支票付讫，材料验收入库。
(4)10日收到上月委托b企业加工的包装物，并验收入库，入库成本为2000元。
(5)13 日持银行汇票200000元从c企业购人材料一批，增值税专用发票上注明的货款为
150000元，增值税为25500元，另支付运费500元，材料已验收入库。甲工业企业收回剩
余票款并存入银行。
(6)18 h收到上月末估价入账的材料发票账单，增值税专用发票上注明的货款为5000元，
增值税为850元，开出银行承兑汇票承付。
．(7)22 收到d企业发运来的材料，并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为8000
元．增值税为1360元，对方代垫运费640元。为购买该批材料上月曾预付货款8000元，收
到材料后用银行存款补付余款.
(8)31 n根据“发料凭证汇总表”，8月份基本生产车间领用材料360000元，辅助生产车
间领．用材料200000元，车间管理部门领用材料30000元，企业行政管理部门领用材料10000
元。
(9)31日结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本6000元。
要求：编制甲工业企业上述经济业务事项的会计分录("应交税费”科目要求写出明细科
目)。
i． 公司于2007年1月1日以1035万元(含支付的相关费用1万元)购入b公司股票40万股，每股面值1元，占b公司实际发行在外股数的30％，a公司采用权益法核算此项投资。2007年1月1日b公司可辨认净资产公允价值为3000万元。2007年b公司实现净利润180万元，提取盈余公积40万元。2008年b公司发生亏损4020万元，2008年b公司增加资本公积100万元。2009年a公司实现净利润500万元。假定不考虑所得税和其他事项。
要求：完成a公司上述有关投资业务的会计分录(金额单位以万元表示)。
1．甲公司购置了一套需要安装的生产线。与该生产线有关的业务如下：
(1)×1年9月30日，为购建该生产线向建设银行专用借入资金500000元，并存入银行。
该借款期限2年，年利率9．6％，到期一次还本付息，不计复利。
(2)×1年9月30日，用上述借款购入待安装的生产线。增值税专用发票上注明的买价为
400000元，增值税额为68000元。另支付保险费及其他杂项费用32000元。该待安装生产
线交付本公司安装部门安装。
(3) 安装生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为40000元，税务部门核定的计税价格为80000元，适用的增值税税率为17％。
(4)安装工程人员应计工资18000元。用银行存款支付其他安装费用16400元。
(5)×1年12月31日，安装工程结束，并随即投入使用。该生产线预计使用年限为5年，
采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5％)
(6)×3年12月31日，甲公司将该生产线出售。出售时用银行存款支付清理费用30000元。
出售所得款项500000元全部存入银行。于当日清理完毕。
假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末一次计息
要求：
(1)编制甲公司×1年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录；
(2)编制甲公司×2年度计提折旧和利息的会计分录；
(3)编制甲公司×3年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录；，
(“应交税费”科目要求写出明细科目)
一、单项选择题
1．【答案】d
【解析】其他应收款属于债权。
2．【答案】d
【解析】对于因未达账项而使银行对账单和银行存款日记账二者账面余额出现的差额，无需作账面调整，待结算凭证到达后再进行账务处理.
3．【答案】a
【解析】企业存放在银行的银行汇票存款，应通过其他货币资金科目进行核算。
4．【答案】c
【解析】企业的存出保证金应在“其他应收款”账户核算。
5．【答案】b
【解析】应当按照取得时的公允价值作为初始确金额，相关的交易费用在发生时计人当期损益。支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益。处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
6．【答案】b
【解析】交易费用计人当期损益，入账价值=100,~(5—1)=400万元。
7．【答案】b
【解析】公允价值变动收益=550—100×5=50万元。
8．【答案】b
【解析】应计提的坏账准备=1000—900=100万元.
9．【答案】d
【解析】应向购货方收取的代垫运杂费在“应收账款”科目核算。
10．【答案】d
【解析】应收账款账户的人账金额=500000×(1—5％)×(1 17％) 10000=565750元。
11．【答案】d
【解析】应计提的坏账准备=(1000—50)一900=50万元。
12．【答案】a
【解析】如果已确认并转销的坏账以后又收回。则应按收回的金额，借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目，以恢复企业债权并冲回已转销的坏账准备金额；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目，以反映账款的收回情况。
13．【答案】c
【解析】预付账款科目核算的是企业的购货业务，预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接记入“应付账款”账户的借方，而不是“应收账款”科目的借方。
14．【答案】c
【解析】应给予客户的现金折扣=(120—20)×100×(1 17％)×l％=117元。
15．【答案】b
【解析】应给予客户的现金折扣=(120一20)×100×1％=100元。
16．【答案】c
【解析】随同产品出售但不单独计价的包装物，未形成收入，其成本应计入销售费用。
17．【答案】a
【解析】随同产儡出售单独计价的包装物，其收入应计入其他业务收入，因此，发生的成本应计入其他业务成本。
18．【答案】a
【解析】原料已加工完成并验收成本为200 90=290万元。
19．【答案】b
【解析】材料加工完毕入库时的成本=50 5 l=56万元。
20．【答案】c
【解析】应计人销售费用的金额：8000 8000×l％=8080元。
21．【答案】b
【解析】该超市2000年年末库存商品的成本=28 20一 (28 20)／(35 25) ×42=14．4 万元。
22．【答案】b
【解析】计量差错引起的原材料盘亏最终应计入管理费用；自然灾害造成的原材料损失应计入营业外支出；原材料运输途中发生的合理损耗不需进行专门的账务处理；人为责任造成的原材料损失应计入其他应收款。
41．【答案】×
【解析】应当改变固定资产折旧方法。
42．【答案】√
43．【答案】×
【解析】也会影响利润表中的净利润。
44．【答案】×
【解析】当月增加的固定资产当月不提折旧，当月减少的固定资产当月照提折旧。
45．【答案】×
【解析】生产经营期间处置固定资产的净损益才应转入营业外收入或营业外支出。
46．【答案】×
【解析】无形资产的摊销一般应计人“管理费用”，企业转让无形资产使用权时，结转的无形资产的摊余价值计入“其他业务成本”。
47．【答案】×
【解析】企业出售的无形资产取得的收入不能确认为企业的收入。
48．【答案】√
49．【答案】√
50．【答案】×
【解析】使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零，但下列情况除外：(1)有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产。(2)可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。
四、计算分析题
1．【答案】
(2)如果调节后的银行存款余额仍不相等，则应进一步逐笔核对，发现错账、漏账应立即予以纠正。
(3)该企业可动用的银行存款为264000元。
2．【答案】
(1)编制上述经济业务的会计分录。
①2007年5月10日购入时
借：交易性金融资产一成本 600
应收股利 20
投资收益 6
贷：银行存款 626
②2007年5月30 h收到股利时
借：银行存款 20
贷：应收股利 20
③2007年6月30日
借：交易性金融资产一公允价值变动
40(200 x 3．2-600)
贷：公允价值变动损益 40
④2007年8月10日宣告分派时
借：应收股利 40(0．20 x200)
贷：投资收益 40
⑤2007年8月20日收到股利时
借：银行存款 40
贷：应收股利 40
⑥2007年12月31 el
借：交易性金融资产一公允价值变动
80(200 x3．6-200 x3．2)
贷：公允价值变动损益 80
⑦2008年1月3日处置
借：银行存款 630
公允价值变动损益 120
贷：交易性金融资产一成本 600
交易性金融资产一公允价值变动 120
投资收益 30
(2)计算该交易性金融资产的累计损益。该交易性金融资产的累计损益=一6 40 40
80-120 30=64万元。
3．【答案】
(1)12月5日l销售商品时：
借：应收账款 128．7
贷：主营业务收a 110
应交税费一应交增值税(销项税额) 18．7
借：主营业务成本 88
贷：库存商品 88
(2)12月25日收到b公司退回的商品时：
借：主营业务收a 10
应交税费一应交增值税(销项税额) 1．7
贷：应收账款 11．7
借：库存商品 8
贷：主营业务成本 8
(3)12月26 发生坏账时：
借：坏账准备 2
贷：应收账款 2
(4)12月28日发生坏账回收时：
借：应收账款 1
贷：坏账准备 1
借：银行存款 l
贷：应收账款 l
(5)2004年计提坏账准备
2004年12月31 h应收账款余额=125 128．7一11．7-2 i-i=240~元
计提坏账准备前“坏账准备”账户贷方余额=5—2 i=4万元
2004年坏账准备计提数=240 x 5％-4=8万元
借：资产减值损失 8
贷：坏账准备 8
4．【答案】
(1)编制上述业务的会计分录：
1月10 进货：
借：材料采购 9872
应交税费一应交增值税(进项税额) 1643
贷：银行存款 11515
借：原材料 10000
贷：材料采购 9872
材料成本差异 128
发出材料应负担的材料成本差异=26000 x5．72％=1487．2元
借：生产成本 1430
制造费用 57．2
贷：材料成本差异 1487．2
(3)计算月末原材料的实际成本
月末原材料实际成本=(40000 10000 20000—26000) (4000-128 130-1487．2 )=
46514．8元。
5．【答案】
(1)4~j 5 el收到材料时：
借：原材料 20000
材料成本差异 1000
贷：材料采购 21000
(2)4月10 从外地购人材料时：
借：材料采购 38900
应交税费一应交增值税(进项税额) 10013
贷：银行存款 68913
(3)4月20 b收到4月10 购入的材料时：
借：原材料 59000
贷：材料采购 • 58900
材料成本差异 100
(4)4月30 b计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录材料成本差异率=(1000 1000-100)÷(80000 20000 59000)= 1．195％发出材料应负担的材料成本差异=60000、f 1．195％)= 717元
借：生产成本 60000
贷：原材料 60000
借：生产成本 717
贷：材料成本差异 717
(5)月末结存材料的实际成本=(80000 20000 59000-60000) (1900-717)=100183元。
6．【答案】
(1)a原材料的人账价值=800 x4000 50000 12000 13900=3275900元
a原材料的单位采购成本=．3275900÷(4000-5)=820(元／吨)
(2)购人材料的会计分录
借：原材料 3275900
应交税费一应交增值税(进项税额) 544000
贷：银行存款 3819900
(3)a原材料发出的单位成本=(77905 3275900)÷(100 3995)=819(元／吨)
(4)领用材料的会计分录
借：生产成本一基本生产成本一甲产品 1638000
乙产品 1310400
在建工程 327600
贷：原材料 3276000
注：存货购入成本应包括运输途中的合理损耗，在计算购入成本时并不减去合理损耗部分，存货的人账价值=购入单价x购人数量 各项采购费用=3275900元。但入库后，需要重新计算单价，入库后的原材料单位成本=购入成本÷(购人数量一合理损耗数量)=3275900÷ (4000-5)=820元。
7．【答案】
(1)应支付的增值税：4600 x17％．=782元应支付的消费税：(70000 70000 x2％ 4600)
÷。(1-5％)x5％"*4000元
(2)有关会计分录如下：
①借：委托加工物资 71400
贷：原材料 70000
材料成本差异 1400
②借:委托加工物资 4600
应交税费一应交增值税(进项税额) 782
应交税费一应交消费税 4000
贷：银行存款 9382
③借：委托加工物资 600
贷：银行存款 600
④借：原材料80000
贷：委托加工物资 76600
材料成本差异 3400
8.【答案】
(1)借：长期股权投资 2020
贷：银行存款 2020
(2)借：应收股利 40
贷：长期股权投资 40
(3)借：银行存款 40
贷：应收股利一 40
(4)无分录
(5)借：银行存款 1900
投资收益 80
贷：长期股权投资 1980
9．【答案】
(1)2007年1月1日投资时：
借：长期股权投资一b公司(成本) 3620
应收股利400
贷：银行存款4020
长期股权投资的初始投资成本3620万元，小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额3900(13000 x 30％)万元，应调整长期股权投资的初始投资成本。
借：长期股权投资一b公司(成本) 280
贷：营业外收入 280
(2)2007年1月20
：借：银行存款 400
贷：应收股利 400
(3)调整2007年b公司实现净利润1000万元a公司应确认的投资收益=1000 x 30％=300万元
借：长期股权投资一b公司(损益调整) 300
贷：投资收益 300
(4)b公司提取盈余公积，a公司不需进行账务处理。
(5)2008年1月20日，出售长期股权投资
借：银行存款4300
贷：长期股权投资一b公司(成本) 3900
长期股权投资一b公司(损益调整) 300
投资收益 100
10．【答案】 ．
(1)购买需要安装设备：
借：在建工程 117
贷：银行存款 117
(2)购买材料
购入时：
借：工程物资 20
贷：银行存款 20
领用时：
借：在建工程 20
贷：工程物资 20
，(3)应付工程人员工资：
借：在建工程 23
， 贷：应付职工薪酬 23
(4)工程完交付使用：
借：固定资产 160
，贷：在建工程 160
(5)每年计提折ib 160 x(1-5％)／10=15．2(万元)
借：制造费用 15．2
贷：累计折in 15．2
(6)设备报废：净值=160-15．2 x 4=99．2(万元)
借：固定资产清理 99．2
累计折in 60．8
贷：固定资产 160
支付清理费：
借：固定资产清理 0．2
贷：银行存款 0．2
收到残料：
借：银行存款 1．3
贷：固定资产清理 1．3
借：营业外支出 98．1
贷：固定资产清理 98．1
1．【答案】
’(1)固定资产入账价值=105300 11700 4,0000 3000=160000元
(2)会计分录：
①购人为工程准备的物资：
借：工程物资 117000
贷：银行存款 117000
②工程领用物资：
借：在建工程一仓库 105300
贷：工程物资 105300
③剩余工程物资转作企业生产用原材料：
借：原材料 10000
应交税费一应交增值税(进项税额) 1700
。贷：工程物资 11700
④工程领用生产用原材料：
借：在建工程一仓库 11700
贷：原材料 10000
应交税费一应交增值税(进项税额转出) 1700
⑤分配工程人员工资：
借：在建工程一仓库40000
贷：应付职工薪酬40000
⑥辅助生产车间为工程提供的劳务支出：
借：在建工程一仓库 3000
贷：生产成本一辅助生产成本 3000
⑦工程达到预定可使用状态并交付使用：
借：固定资产 160000 i
贷：在建工程一仓库 160000
(3)该项固定资产2011年的折旧额=160000 x (1—10％)×5／15 x 4／12 160000 x(1—
10％)×4／15 x 8／12=41600元
12．i答案】
(1)借：无形资产 100
贷：银行存款 100
(2)年摊销额=100÷10=10万元
借：管理费用 10
贷：累计摊销 10
(3)借：银行存款 90
累计摊销 20
贷：应交税费一应交营业税 4．5
无形资产 100
营业外收a 5．5
转让净收益=90-4．5-(100-20)=5．5万
元
13．【答案】
(1)接受专利权投资
2007年1月1日
借：无形资产 30000000
资本公积 20000000
贷：实收资本 50000000
2007年12月31 b
借：管理费用 3000000(30000000÷10)
贷：累计摊销 3000000
(2)自行开发无形资产
借：研发支出一费用化支1出 14000000
一资本化支出 36000000
贷：原材料40000000
应付职工薪酬 6000000
银行存款4000000
2007年12月31日
借：管理费用 14000000
§ 无形资产 36000000
贷：研发支出一费用化支出 14000000
一资本化支出 36000000
借：管理费用 300000(36000000÷10 x 1／12)
贷：累计摊销 300000
14．【答案】
(1)2001年1月1 日购入
。借：无形资产 100
贷：银行存款 100
(2)2001年摊销：
借：管理费用 20
贷：累计摊销 20
(3)2002年摊销：
借：管理费用 20
贷：累计摊销 20
(4)2002年计提减值准备：
2002年12月31 ，无形资产的摊余价值为60万元，甲企业估计其可收回金额为18万元，该无形资产应计提减值准备42万元。
借：资产减值损失 42
贷：无形资产减值准备 42
15．【答案】
(1)
①领用工程物资
借：长期待摊费用 100
贷：工程物资 100
②领用生产用材料
借：长期待摊费用 11．7
贷：原材料， lo
应交税费一应交增值税(进项税额转出) 1．7
③)辅助生产车间为该装修工程提供劳务
借：长期待摊费用 30
贷：生产成本一辅助生产成本 30
④分配工资
借：长期待摊费用 50．3
贷：应付职工薪酬 50．3
(2)
2007年应摊销的长期待摊费用=(100 11．7 30 50．3)÷8 x 1／12=2万元
借：管理费用 2
贷：长期待摊费用 2
五、综合题
1．【答案】
1)购人为工程准备的物资：
借：工程物资 117000
贷：银行存款． 117000
2)工程领用物资：
借：在建工程一仓库 105300
贷：工程物资 105300
3)剩余工程物资转作企业生产用原材料：
借：原材料 10000
应交税费一应交增值税(进项税额) 1700
贷：工程物资 11700
4)工程领用生产用原材料：
借：在建工程一仓库 17550
贷：原材料 15000
应交税费一应交增值税(进项税额转出) 2550
5)分配工程人员工资：
借：在建工程一仓库 25000
贷：应付职工薪酬 25000
6)辅助生产车间为工程提供的劳务支出：
借：在建工程一仓库 5000
贷：生产成本一辅助生产成本 5000
7)工程完工交付使用：
借：固定资产 152850
贷：在建工程一仓库 152850