第十一章 流转税纳税审核代理实务
一、单选题
1.按现行税收政策有关销售自已使用过的固定资产应缴的增值税，下列说法正确的是（ ）
a.纳税人销售自已使用过的属于应征消费税的机动车，售价超过原值的，按照6%的征收率征收增值税
b.纳税人销售自已使用过属于应征消费税的游艇，售价超过原值的，按照2%的征收率征收增值税
c.纳税人销售自已使用过属于应征消费税的小汽车，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税
d.纳税人销售自已使用过属于应征消费税的游艇，售价未超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税
[答疑编号21110101]
【答案】c
【解析】选项a，6%的征收率是2002年以前的规定，不是现行政策。选项b，2%的征收率表述不准确，4%的征收率减半征收与2%的征收率是两个不同的概念。选项d，售价未超过原值的属免征增值税的范围。
2.消费税纳税人出口按规定不予退税或免税的应税消费品，税务处理办法是（ ）
a.可不计算应缴消费税
b.不予办理退免税
c.视同出口非应税消费品
d.视同国内销售处理
[答疑编号21110102]
【答案】d
【解析】本题考核考生对生产企业出口应税消费品，消费税退免税政策是否熟悉，同时考查考生消费税征收环节的基本知识。由于消费税主要在生产环节征收，“消费税纳税人出口”必然说的是生产企业直接出口应税消费品。
二、多选题
1.对建筑安装业应纳营业税代理审核表述中正确的是（ ）
a.建筑安装业应税营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及其之外收取的各种费用
b.向发包单位收取的各种索赔款，不应计入应税营业额
c.向建设单位收取的提前竣工奖应计入应税营业额
d.建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，其应税营业额为工程全部承包额，支付给分包或转包人的承包费不得扣除
[答疑编号21110103]
【答案】ac
【解析】选项b不符合税收政策的规定，选项d支付给分包或转包人的承包费可以在营业额中扣除，但要代扣分包或转包人的营业税。
三、综合分析题
要求：审核下列资料，扼要指出存在影响纳税的问题，正确计算企业2007年12月份应纳和应退各流转税额（各步骤计算结果保留小数点后两位数）。
资料：北京天瑞科技有限公司系增值税一般纳税人，成立于1998年2月份，经营注册地在北京西城区，当年盈利并被有关部门认定为软件生产企业（以后每年均认定为软件生产企业），主要从事企业纳税申报软件的研制开发、技术咨询、技术培训业务，计算机、读卡器等硬件产品销售业务。其生产的软件产品获得北京市软件企业和软件产品认证小组颁发的《软件产品证书》。2000年12月企业由西城区迁至海淀区中关村高新技术开发区内。并自2001年起又获得高新技术开发企业认定证书。企业均依法办理了税收优惠审批手续。企业财务部门在研究并报有关部门批准后，决定在流转税纳税上选择软件企业的纳税政策，即对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。增值税一般纳税人在销售计算机软件的同时销售其他货物，其计算机软件难以单独核算进项税额，应按照开发生产计算机软件的实际成本或销售收入比例确定其应分摊的进项税额。北京天瑞科技有限公司符合享受相关优惠政策的条件。
2007年度12月份有关流转税涉税资料（所有进项税专用发票都在当月认证相符）如下：
1.12月5日，外购原材料一批，既用于软件产品生产又用于硬件产品，取得增值税专用发票上注明价款200000元，税款34000元，以支票结算货款，原材料已入库，以现金支付运费500元，取得货运定额发票五张，每张100元。企业会计处理：
借：原材料 200465
应交税费－应交增值税（进项税额） 34035
贷：银行存款 234000
现金 500
【解析】存在问题：取得的货运定额发票不能计算进项税额。应调减进项税35元。
2.12月10日外购办公用品一批，取得增值税专用发票注明价款1200元，增值税204元，以支票结算货款，企业会计处理：
借：管理费用－办公用品 1200
应交税费－应交增值税（进项税额） 204
贷：银行存款 1404
【解析】办公用品可以抵扣进项税额。
3.12月4日－10日，在申报期内向崇文区国税局所辖范围内的增值税一般纳税人销售480套软件产品，每套含税价格994.5元，并随同每一软件产品销售配套读卡器一份，每份含税价格117元，收取培训费88.5元/人（定于12月15日办培训班，报名人数480人），企业会计认为培训业务不属货物范围，开具了普通发票，软件产品和读卡器销售属货物销售范畴，开具了增值税专用发票，企业账务处理分别为：
（1） 软件产品收入
借：银行存款 477360
贷：主营业务收入－软件 408000
应交税费－应交增值税（销项税额） 69360
（2） 读卡器收入
借：银行存款 56160
贷：主营业务收入－硬件 48000
应交税费－应交增值税（销项税额） 8160
（3）培训费收入
借：银行存款 42480
贷：其他业务收入 42480
借：营业税金及附加 2336.4
贷：应交税金－应交营业税 2124
应交税金－应交城建税 148.68
－教育费附加 63.72
【解析】存在问题：随同软件销售一并收取的培训费，未按现行增值税有关混合销售行为的规定计算缴纳增值税，错缴了营业税，进而少缴了城建税、教育费附加，影响了企业所得税。另外按照现行增值税政策规定，纳税人销售软件产品所发生的混合销售，对征收增值税的安装费、维护费、培训费等可以享受软件产品增值税即征即退政策。
《税法（ⅰ）》模拟测试题一
一、单项选择题
1.税收法律关系产生是指在税收法律关系主体之间形成权利义务关系，其产生的标志是（ ）。
a.国家颁布新税法
b.税法的实施
c.新的纳税主体的出现
d.纳税主体应税行为的出现
2.在计算个人所得税的工资薪金应纳税额时，对2008年3月1日以前的个人所得税工资薪金费用扣除标准每月1600元，不能按2008年3月1日开始新修订的按每月2000元扣除。这样处理，符合税法适用原则中的（ ）。
a.法律优位原则
b.特别法优于普通法原则
c.程序优于实体原则
d.法律不溯及既往原则
3.下列关于税法解释正确的是( )。
a.对税收法律规范进行新解释，根本目的是为了保证税收法律规范的稳定性
b.国家各个部门在具体执法过程中，可以根据具体情形对税法或其条文进行的解释
c.税法解释除遵循税法的基本原则之外可以根据实际情况不遵循法律解释的具体原则
d.法定解释具有专属性
4.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是( )。
a.税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的分配关系
b.税收法律关系中权利与义务具有对等性
c.税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件
d.征税权虽是国家法律授予的，但是可以放弃或转让
5.按照税法的效力，可以将税法分为税收法律、税收法规、税务规章。下列具有最高法律效力的是（ ）。
a.《企业所得税暂行条例》
b.《税收征收管理法实施细则》
c.《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收条例的决定》
d.《税务部门规章制定实施办法》
6.关于税种要素，下面表述正确的是（ ）
a.税目是区分不同税种的主要标志
b.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人
c.税率是衡量税负轻重的重要标志
d.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品
7.关于税务部门规章，下列表述错误的是( )。
a.税务部门对涉及国务院两个以上部门职权范围的事项，可制定部门联合规章
b.只有法律和法规对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章
c.税务规章一般应当自公布之日起30日后实行
d.人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章可以予以撤销
8.下面关于中部地区扩大增值税抵扣范围的范围的规定中表述不正确的有（）
a.购进(包括接受捐赠和实物投资，下同)固定资产可以抵扣进项税
b.为固定资产所支付的运输费用可以抵扣进项税
c.通过融资租赁方式取得的固定资产可以抵扣进项税
d.用于自制(含改扩建、安装．下同)固定资产的购进货物或增值税应税劳务不可以抵扣进项税
9.甲企业为增值税一般纳税人，200７年９月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。下列正确的是( )。
a.甲企业应纳增值税360元。应代收代缴消费税18450元
b.甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元
c.甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元
d.甲企业应纳增值税10115元，应纳消费税18450元
10.位于城市市区的正华外贸有限公司本年被海关查出偷漏进口应税消费品消费税 14万， 海关下达了处罚决定书，处以偷漏税金的1.5倍罚款，则城建税的补交 和罚款合计为（ ）万元。
a.0
b.1.49
c.2.45
d.2.55
11.某化工生产企业将本单位生产的香粉，对外赠送客户作为市场推广。该类产品没有同类消费品销售价格，生产成本为10000元，成本利润率为5%，则应纳消费税为（ ）元。
a.4500
b.4140
c.1917
d.1913.04
12.下列不实行简易办法征收的货物有( )。
a.加油站销售成品油
b.典当业销售死档物品
c.寄售商店销售寄售物品
d.销售旧货
13.某企业是增值税一般纳税人，发生的下列项目，应将其已经申报抵扣的进项税额从当期进项税额剔除的是（ ）。
a.车间报废产品所耗用的购进货物
b.非正常损失的产成品所耗用的购进货物
c.将购进的货物分配给股东
d.将购进的货物无偿赠送给某单位
14.按照现行增值税规定，生产企业委托外贸企业代理出口货物，其增值税的退(免)税环节和方法是( )。
a.对生产企业实行退税，采取“先征后退”方法
b.对外贸企业实行退税，采取“先征后退”方法
c.对生产企业和外贸企业分别实行退税，采取“先征后退”方法
d.对生产企业实行退税，采取“免、抵、退”方法
15.某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2007年9月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元（含税）；取得首饰修理费2270元（含税），销售包金首饰15条，取得不含税销售额5000元。该金店上述业务应纳增值税税额( )元。
a.5800
b.6020
c.6120
d.5400
16.下列经营活动中应按“交通运输业”税目缴纳营业税的有（ ）。
a.工程监理收入
b.个人在旅游景点经营索道
c.建筑工程设计劳务
d.航空运输企业从事湿租业务
17.某单位将一座写字楼无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为（ ）。
a.将写字楼交付对方使用的当天
b.写字楼所有权转移的当天
c.赠与人允诺赠与的当天
d.承受写字楼人缴纳契税的当天
18.下列关于营业税的免税政策表述不正确的有：( )
a.残疾人员个人提供的劳务
b.个人自建自用住房销售时免征营业税
c.对住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的收入，免征营业税
d.对按政府规定价格出租的公有住房要征收营业税。
19.按照营业税的有关规定，下列表述不正确的是（ ）。
a.转让企业产权的行为不征收营业税
b.某零售商店代销福利彩票取得的手续费不征收营业税
c.外事服务单位为“三资”企业提供人力资源服务，按“代理业”税目征收营业税
d.建筑安装企业向建设单位收取的施工迁移费，不得从营业额中扣除
20.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ ）。
a.电视机厂销售电视机并负责运输
b.汽车销售公司销售汽车，并为其他客户提供汽车装饰服务
c.某一般纳税人销售方便面，同时也销售农产品
d.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机
21.下列关于消费税的规定中，正确的是（ ）
a.纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税 b.委托加工的应税消费品，一律由受托方所在地主管税务机关解缴消费税税款
c.进口卷烟的消费税组成计税价格中不包含消费税定额税
d.电动汽车应按小汽车税目征税
22.下列属于消费税征税范围的项目有( )。
a.无水乙醇
b.体育上用的法令纸、鞭炮引线
c.植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成的润滑油
d.无动力艇
23.某精工机械制造公司系一般纳税人，生产各种礼品手表。8月为某部委制造纪念表300只，每只不含税9000元，制造国宾表12只，每只不含税价1.5万元；为某银行成立100周年特制尊贵金表2只，不含税价合计18万元；赠送某关系企业一只光电纯银手表，无同类售价，成本利润率为20%，成本为8689元。则上述业务共应缴纳消费税为（ ）。
a.66769元
b.68952.23元
c.74606.7元
d.72000元
24.某酒厂10月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价2800元。另外，该厂生产一种新研制的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨不含税35000元，成本利润率为10%，该厂当月应纳消费税（ ）元。
a.90125
b.86166.60
c.2566.67
d.88000.00
25.按照现行营业税的规定，下列说法正确的是( )。
a.按期纳税的起征点为200—800元
b.对保险公司开展的1年期以上的返还性人身保险业务，减半征收营业税
c.某综合娱乐服务公司保龄球馆取得的收入，按10%的税率计征营业税
d.保险公司取得的追偿款收入，不缴纳营业税
