《税务代理实务》模拟题（一）
一、单项选择题
1.《税收征管法》规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50％以上（ ）倍以下的罚款。
a .1 b.3 c.5 d.10
2.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在征税上发生争议时，可以采取的行为有（ ）。
a．申请仲裁
b．可以直接向人民法院起诉
c．只能向上一级税务机关申请复议
d．必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后依法申请行政复议；纳税人对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉
3.法国建筑工程公司中标承揽中国境内w省k市一重点工程的建筑施工劳务，应该在（ ），向w省k市的税务机关申报办理税务登记。
a．自项目中标之日起30日内
b．项目合同或协议签订之日起30日内
c．法国建筑工程公司进驻工程所在地之日起30日内
d．法国建筑工程公司开工之日起30日内
4.以下业务中不得开具增值税专用发票的有（ ）。
a．某超市(一般纳税人)零售的食品
b．某商店将劳保用品销售给工业企业
c．某自来水公司按照6％的征收率销售自来水
d．某国有粮食购销企业销售免税粮食
5.某出口企业2007年5月发生出口企业，当月外销收入1200万元，已知货物的征税率为17%，退税率为13%，当月在境内购进材料1000万元，购进进料加工免税材料200万元，已知应税材料税率为17%，则以下会计处理正确的是（ ）
a.借：管理费用 48万
贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 48万
b.借：主营业务成本 48万
贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 48万
c.借：管理费用 40万
贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 40万
d.借：主营业务成本 40万
贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 40万
6.某烟厂向农民收购烟叶一批，开具的收款凭证上的价款是600000元，则烟厂由于该笔业务可以抵扣的进项税额为（ ）元。
a.78000
b.102960
c.93600
d.112200
7.2008年度1月份张某取得含税的全年一次性奖金50000元，当月取得工资薪金收入3000元，则张某当月应纳的个人所得税（ ）元。
a.8625
b.8000
c.7490
d.7280
8.纳税审查方法中能够抓住重点，迅速突破问题，适用于注册税务师对于纳税人、扣缴义务人的税务状况较为了解的情况下使用的纳税审查方法是（ ）。
a.顺查法 b.逆查法 c.详查法 d.抽查法
9.注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元计入生产费用，经核实此材料投入生产的产品已经全部完工，当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，本期销售成本发生额为200000元，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为（ ）。
a.0.08
b.0.05
c.0.04
d. 0.0625
10.注册税务师建议w公司将销售货物的方式详细划分为赊销业务、分期收款销售业务、直接收款业务等方式，这属于（ ）税收筹划方法的运用。
a.退税
b.抵免
c.不予征税
d.延期纳税
二、多项选择题
1.税务师事务所有下列（ ）行为的，由省税务局予以警告或者处一千元以上一万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。
a.未按规定承办相关业务的
b.未按照协议规定履行义务而收费的
c.出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的
d. 出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的
e. 采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的
2.非法印制、倒卖完税凭证的，除由税务机关责令改正外，根据情节轻重，可能实施的惩罚措施有（ ）。
a．处2000元以下的罚款
b．处3万元以上5万元以下的罚款
c．构成犯罪的，依法追究刑事责任
d．处2000元以上1万元以下的罚款
e．处偷税金额50%以上五倍以下的罚款
3.以下纳税人发生的事项，涉及办理变更税务登记的有（ ）。
a．甲企业因经营规划扩大经营范围，已经向工商行政机关依法变更了经营范围
b．乙企业原为国有企业，改制为股份制企业
c．丙企业在北京海淀区注册经营，现在广州设立一独立核算的分公司
d．丁企业在北京海淀区注册经营，在齐齐哈尔市设立一全资子公司
e．由于银行系统的调整，戊企业的基本存款户的银行账号由15位升级为18位
4.某一般纳税人2006年8月份接受税务机关定期税务检查时，被税务机关检查发现将上月购进固定资产117万元，由于取得了增值税专用发票，所以，发票直接认证抵扣了进项税额；外购的生产用棉布成本100万元，无偿捐赠给关联企业用于生产，本企业按照成本价值直接计入营业外支出中，税务机关要求企业补缴有关税款、滞纳金和罚款，则涉及补缴税款的会计分录，以下选项中不正确的有（ ）。
a. 借：营业外支出 35.7万
贷：应交税费－－增值税纳税检查调整 35.7万
b. 借：固定资产 17万
营业外支出 18.7万
贷：应交税费－－应交增值税（销项税额） 18.7万
应交税费－－应交增值税（进项税额转出） 17万
c. 借：固定资产 17万
营业外支出 18.7万
贷：应交税费－－未交增值税 35.7万
d. 借：固定资产 17万
营业外支出 18.7万
贷：应交税费－增值税纳税检查调整 35.7万
e. 借：固定资产 35.7万
贷：应交税费－－应交增值税（销项税额） 35.7万
5.某税务师事务所对a企业2008年所得税汇算清缴鉴证时发现，11月末企业将当月5日领料全额退料，金额为150万元，经查未作相关会计处理，经查实产品成本计算单、主营业务收入、主营业务成本及销售记录等，上述150万元的材料涉及产品已经完工60%，其中30%于当年销售，以下纳税及账务调整的建议正确的有（ ）。
a.企业应当补缴企业所得税6.75万元
b.企业应当补缴企业所得税11.25万元
c.借：原材料 150
贷：生产成本 60
库存商品 63
以前年度损益调整 27
d．借：原材料 150
贷：库存商品 105
以前年度损益调整 45
e. 借：原材料 150
贷：库存商品 105
主营业务成本 45
6.对于原始凭证的纳税审查中，如果您是注册税务师，对于以下的原始凭证进行判断，其中存在错误的是（ ）。
a.购买办公用品取得普通发票，发票注明的名称是本公司分支机构的名称
b.支付汽车修理费，取得修理业发票，发票没有注明开票时间
c.市场部人员报销差旅费时，直接填写了差旅费报销单进行报销，没有经过审批
d.会计购买会计账簿，由于金额较小，对方开具自制收据代替正规发票
e.会计核算生产成本时，采用生产部门领料时的经过批准的内部自制领料单作为原始凭证
7.注册税务师以下审核要点中正确的是（ ）。
a.采用“原材料成本法”计算在产品的审核时，应着重核实月初和月末在产品的原材料费用计算是否正确
b.采用约当产量法计算在产品成本的审核时，应首先审核在产品的数量
c.采用“定额成本法”计算在产品成本的审核时，要注意如果各月之间在产品数量变化差异大，就不宜采用这种方法
d.采用“定额比例法”计算在产品成本的审核时，应核实在产品分配的生产费用计算是否正确，是否存在通过调整定额人为地调节在产品、产成品成本的现象
ｅ.采用约当产量法计算在产品成本的审核时，要注意各成本项目必须按统一的约当系数计算在产品的成本
8.某企业自有房产5000万元，其中：
1.生产经营办公等自用4000万元；
2.为提高全体职工的法律意识，企业与公安系统联系员工培训事宜，公安系统一次培训费为2000元，双方领导经协商达成协议，将100万元的房产提供给公安系统使用，不收取租金，但公安系统应当每月为其员工提供法律培训两次；
3.出租门面房的原值为500万元，年收取租金30万元；
4.闲置未用房产400万元。（当地房产原值减除率为20%）
企业自行计算当年应纳的房产税为：4000×（1－20%）×20% 30×12%＝643.60（万元），注册税务师审核后认为（ ）。
a.免税单位无租使用纳税单位的房产免税，所以，对公安系统使用的房产计税是正确的
b.闲置未用的房产也应当从价计征房产税
c.企业房产税应当按年计算，分期预缴
d.当年应纳的房产税为46.42万元
e.企业从租计征的房产税为3.6万元
9.下列证据资料不得作为定案依据是有（ ）。
a.采用窃听方式获取侵犯他人合法权益的证据资料
b.不能正确表达意志的证人提供的证言
c.不具备合法性和真实性的证据资料
d.严重违反法定程序收集的证据材料
e.当事人不可抗力影响而超出举证期限提供的证据材料
10.针对有关客户的诚信，税务师事务所应当考虑下列（ ）事项。
a.客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和税收法律法规等的态度
b.客户是否过分考虑将税务师事务所的收费维持在尽可能低的水平
c.工作范围受到不适当限制的迹象
d.客户可能涉嫌违法犯罪行为的迹象
e.本所执业注册税务师对客户的评价
三、简答题
1.某企业2007年涉及到印花税的业务如下：
(1)公司2006年设立时注册资本1000万元，资本公积200万元。公司2007年新启用设置账簿20本，其中包括实收资本、资本公积账簿各1本，实收资本和资本公积的金额与设立相比无变动。
(2)签订不定期房屋租赁合同一份，约定每使用满一月支付租金2万元。
(3)签订以物易物交易合同一份，用自产产品换取房屋，合同注明的交易价值为200万元。
(4)企业每月均因购销业务需签订运输合同，本月因材料购进及产品销售签订运输合同三份，合同内容分别为：①运输费用10万元、保险费用0.50万元、装卸费用0.30万元、保管费用2万元；②运输费用5万元、保险费用1万元、装卸费用0.70万元、保管费用1.50万元；③运输费用5万元、保险费用0.50万元、装卸费用1万元、保管费用1.50万元。
(5)与财务公司签订抵押贷款合同一份，贷款金额是100万元，贷款期限是1年，贷款年利率是10%；办理抵押的房产价值500万元。
(6)受托加工制作一台专用机械，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费50000元，委托方提供价值100000元的主要材料，受托方提供价值4000元的辅助材料。
要求：请分别计算各项业务应纳的印花税，并说明具体的税法规定。
2.2007年1月1日k市x有限责任公司，拟向y企业投资，拟投资金额为500万元，占y企业股权总额40%，现在拟定两项投资方案：
甲方案：货币资金投资100万元，厂房投资300万元（2001年1月外购，原值380万元，已经计提折旧100万元），产品投资100万元[成本80万元，同期市场价格（不含税）100万元]；
乙方案：4辆卡车投资400万元（2005年6月5日购进，原值420万元，已经计提折旧60万元），原材料投资100万元（外购成本价值80万元，同期市场价格100万元）。
试对于以上两项投资方案进行分析，以总税负为判断标准，选择对x公司有益的方案。（本题不考虑土地增值税、印花税）
3.请您作为注册税务师分析以下纳税人提出的行政复议中，复议机关是否应当受理，并说明具体的税法规定。
(1)b市a县国税局根据举报，对飞跃商店进行税务检查，查实该店上月隐瞒收入少缴税款合计1420.20元。8月11日，a县国税局依法作出并送达《税务处理决定书》，责令该店于8月26日前缴清税款及滞纳金。尽管该店认为自己没有少缴税，但仍于8月15日按规定缴纳了全部税款及滞纳金。由于负责人生病，所以直到12月10日才向b市国税局提出复议申请。
(2)a县居民w，对于2008年2月新修订的《个人所得税法实施条例》中费用扣除额的标准2000元，认为制定的费用扣除标准太低，应当做出调整，故向户籍所在地的a县地税局提出了行政复议的申请。
(3)某房地产公司由于遭受自然灾害，资金紧张，于是在8月31日向当地省地方税务机关提出延期缴纳税款的申请，9月15日，省地方税务机关做出不予批准延期缴纳税款的决定。房地产公司不服，于是在9月20日向当地省人民政府提出了行政复议，9月24日省人民政府决定受理，但是该企业财务负责人认为应当向税务机关提出行政复议，于是又在9月25日向国家税务总局提出行政复议。
4.某企业由于会计人员疏忽，将购置的管理用固定资产11.7万元，分别计入管理费用和应交税费－应交增值税（进项税额）科目中核算，请分别下列几种情况，做出调整会计分录：
（1）企业会计核算采用表结法，每月并不将损益转入本年利润中。假设上述业务是2007年6月发生的购置固定资产业务，同年11月份发现时进行调整。
（2）企业会计核算采用账结法，每月将损益转入本年利润中。假设上述业务是2007年6月发生的购置固定资产业务，同年11月份发现时进行调整。
（3）企业会计核算采用账结法，假设上述业务是2007年6月发生，2008年1月5日发现，企业尚未进行年终结账。
（4）假设上述业务是2007年6月发生，2008年4月15日发现，企业已经进行年终结账，但尚未进行汇算清缴。
假设会计与税法中该项固定资产均按照5年计提折旧，残值率为5％。所得税税率为33％。以万元为单位，保留两位小数。
四、综合题
1.全胜公司位于市区，是从事多种经营货物的商业企业，为增值税一般纳税人，2007年前11个月的应纳税所得额为500万元，11月末没有留抵税额，企业业务均取得合法票据，并按税法规定进行了抵扣。12月发生如下经济业务，请您代为编制正确的会计处理并计算当期应纳各项流转税金及附加。
1.销售白酒10吨，取得销售收入60000元，成本为35000元，同时收取了包装物押金1170元。
2.以库存服装换取a公司的汽车一辆，双方开具相关发票，服装成本为30000元，售价为50000元，汽车评估价为50000元。
3.前期欠b公司货款价税合计100000元，因企业现金流量不足，未能偿还，现经双方协商，以库存劳保用品一批抵偿全部债务，劳保用品成本为60000元，售价为75000。
4.外购电器一批用于向投资者分配股利，进价为40000元，取得增值税专用发票已通过认证，电器公允价为65000元。
5.将库存化妆品一批用于对外捐赠，成本价为2000元，售价为3200元。
6.在建工程领用工程用装饰品一批，成本价20000元，售价30000。
7.公司下设非独立核算的餐厅，对外经营取得营业收入80000元，相应的成本为40000元。
8.外购一批家居用品，进价120000元，取得增值税专用发票，发生运费2000元，取得运费发票。
9.12月20日盘点时发现上述第8笔业务中的家居用品被盗，损失账面成本为10000元，报经税务机关审核后计入损失。
10.计算当期应纳各项流转税金及附加，并做会计处理。
2.某市一外资轿车生产企业，经认定为增值税一般纳税人，委托税务师事务所对2008年度所得税汇算清缴情况进行鉴证，2008年度主营业务为销售a型小汽车，对外销售价格为每辆含税金额17.55万元，销售收入账中反映的全年销售收入为175500万元，企业自行计算的会计利润为2500万元，企业已经按此利润预缴了所得税。在鉴证过程中发现以下问题
（1）销售a型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产b型小轿车5辆，每辆成本价12万元，用于投资。市场上无b型小轿车销售价格。上述事项未在账上核算。
（2）为母公司承担办公费130万元。本年技术开发费280万元。
（3）销售费用中有支付给特约4s店代销手续费支出90万元，全年发生的业务招待费为800万元。
（4）发生财务费用900万元，其中向其它企业借款支付的利息费用600万元，已知借款的年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为5%。
（5）全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计1500万元，实发工资已经税务机关确认可以据实扣除。本年度没有发生福利费和教育经费支出，审核中未见《工会经费拨缴款专用收据》。
（6）同期从境外某国分支机构取得税后收益200万元，在境外已按20%的税率缴纳了所得税。
（7）通过当地市民政局向南方受雪灾地区捐赠350万元。
(注：适用消费税税率20%；b型小轿车成本利润率8%；企业不能出具《工会经费拨缴款专用收据》，企业从2007年1月1日起执行新企业会计准则）
要求：
（1）根据下列资料，指出企业所得税纳税审核中存在的问题，并进行相应的纳税调整。
（2）计算应补缴的各税。
3.某个人独资企业，2008年度有关经营情况如下：
（1）取得营业收入200万元；
（2）发生营业成本130万元；
（3）发生营业税费5.28万元；
（4）发生管理费用26万元，其中支付业务招待费10万元；
（5）12月份购买小货车一辆支出5万元；
（6）共有雇员10人，人均月工资2000元，共开支工资24万元；
（7）投资者个人每月领取工资4000元，共开支工资4.8万元；
（8）按照实际支付的全部工资，共提取并实际发生三项经费5.04万元（工资与经费未计入成本费用中）；
（9）当年向某单位借入流动资金10万元，支付利息费用1万元，同期银行贷款利息率为4.8%；
（10）9月份在运输途中发生车祸被损坏，损失达4.5万元，11月取得保险公司的赔款2.5万元；
（11）企业对外投资，分得股息3万元；
该个人独资企业自行计算2008年应缴纳个人所得税如下：
应纳税所得额＝200-130-5.28-26-5-24-4.8-5.04-1-4.5 3＝-2.62（万元）
当年不用缴纳个人所得税。
要求：
（1）根据上述资料，分析该个体工商户自行计算应纳的个人所得税是否正确？
（2）计算该投资者2008年应缴纳的个人所得税。
一、单项选择题
1.
【正确答案】 b
【答案解析】 《征管法》第九十八条规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50％以上3倍以下的罚款。
【答疑编号29075】
【该题针对“税收征管法”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 d
【答案解析】 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，在自知道税务机关具体行为之日起60日内依法申请行政复议；纳税人对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。
【答疑编号29076】
【该题针对“税务行政复议”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 b
【答案解析】 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记。
【答疑编号29077】
【该题针对“税务登记”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 a
【答案解析】 选项a，一般纳税人经营商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆器等消费品不得开具专用发票；选项b，销售劳保用品的业务，可以开具增值税专用发票；选项c，自来水公司销售自来水，按照税法规定，适用6％的征收率，且可以开具增值税专用发票；选项d，国有粮食购销企业销售免税粮食，按照税法规定，暂一律开具增值税专用发票。
【答疑编号29078】
【该题针对“增值税专用发票的开具”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 b
【答案解析】 出口企业在收到主管税务机关开具的《生产企业进料加工贸易免税证明》后，才按照证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出”科目，调整已经核算的不得抵扣税额，所以根据免税材料部分计算的不得抵扣税额的抵减额与不得抵扣税额在不同的会计期间进行会计核算。
当期的不得抵扣税额＝1200×（17%－13%）＝48(万元)
【答疑编号29079】
【该题针对“涉税会计”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 b
【答案解析】 税法规定，收购烟叶支付的价外补贴（统一按照10％计算）、烟叶税可以抵扣进项税额＝600000×（1 10％）×（1 20％）×13％＝102960（元）。
【答疑编号29080】
【该题针对“进项税额的确定”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 c
【答案解析】 50000/12＝4166.67元，适用税率15％，速算扣除数125元。
应纳个人所得税＝(50000×15％－125)＋(3000－1600)×10％－25＝7490(元)。
【答疑编号29081】
【该题针对“个人所得税计算”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 b
【答案解析】 逆查法是以会计核算的相反顺序，从分析审查会计报表开始，对于有疑点的地方再进一步审查账簿和凭证。这种方法能够抓住重点，迅速突破问题，适用于注册税务师对于纳税人、扣缴义务人的税务状况较为了解的情况。
【答疑编号29082】
【该题针对“纳税审查方法”知识点进行考核】
9.
【正确答案】 d
【答案解析】 分摊系数=20000÷（120000 200000）=0.0625
与原材料无关，分母不应包括材料成本，此材料投入生产的产品已经全部完工，说明，期末在产品成本中不包括此批材料，所以，此批材料的错误对期末在产品的成本也没有影响，分母中也不应包括在产品的成本。
【答疑编号29083】
【该题针对“分摊率计算和使用”知识点进行考核】
10.
【正确答案】 d
【答案解析】 延期纳税方法是指根据国家税收法律、法规或政策规定，将经营、投资、理财等活动的当期应纳税额延期缴纳，以实现相对减轻税收负担的方法。
【答疑编号29084】
【该题针对“税收筹划”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】 abe
【答案解析】 税务师事务所有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处一千元以上一万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。（一）未按照本办法规定承办相关业务的；（二）未按照协议规定履行义务而收费的；（三）未按照财务会计制度核算，内部管理混乱的；（四）利用执业之便，谋取不正当利益的；（五）采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的；（六）允许他人以本所名义承接相关业务的。
注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处一千元以上三万元以下的罚款，并向社会公告。
注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局按照《税收征收管理法实施细则》第九十八条的规定处以罚款；情节严重的，撤消执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。
【答疑编号29085】
【该题针对“税务代理执业风险与质量控制”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 cd
【答案解析】 非法印制、倒卖完税凭证的，除由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
【答疑编号29086】
【该题针对“税收征管法”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 abce
【答案解析】 变更税务登记的适用范围主要有：改变名称；改变法人代表；改变经济性质；增设或撤销分支机构；改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）；改变生产、经营范围或经营方式；增减注册资本；改变隶属关系；改变生产经营期限；改变开户银行和账号；改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。
【答疑编号29087】
【该题针对“变更税务登记”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 abce
【答案解析】 企业外购固定资产，进项税额不得抵扣；外购货物用于对外捐赠，应当视同销售，计算销项税额。
借：固定资产 17万
营业外支出 18.7万
贷：应交税费－增值税纳税检查调整 35.7万
【答疑编号29088】
【该题针对“涉税会计”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 ac
【答案解析】 影响当期主营业务成本的金额＝150×60%×30%＝27（万元），补缴所得税＝27×25%＝6.75（万元）
多计入成本的150万材料，仍然有40%未完工所以仍要冲减原计入“生产成本”的金额60万。
【答疑编号29089】
【该题针对“企业所得税纳税调整”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 abcd
【答案解析】 选项a是错误的，发票名称应该与本公司的名称相符；选项b是错误的，发票上注明的内容应该完整；选项c是错误的，单位内部自制凭证应该手续完备，附件齐全；选项d是错误的，不得使用白条代替正式凭证。
【答疑编号29090】
【该题针对“纳税审查方法”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 acd
【答案解析】 采用约当产量法计算在产品成本的审核时，应首先审核约当系数计算是否正确。约当产量法计算在产品成本时，应当对各成本项目分别按不同的约当系数计算在产品的成本。
【答疑编号29091】
【该题针对“企业所得税纳税审核”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 bd
【答案解析】 免税单位无租使用纳税单位的房产免税，但本题目中不是无租使用，而是将应收的租金抵付了培训费，所以，对公安系统使用的此房产应当从租计征房产税。房产税应当按年计算，分期缴纳。
应纳房产税＝4400×（1－20%）×1.2% 0.2×2×12×12% 30×12%＝46.42（万元）。
【答疑编号29092】
【该题针对“小税种纳税审核”知识点进行考核】
9.
【正确答案】 abcd
【答案解析】 下列证据材料不得作为定案依据：（1）严重违反法定程序收集的证据材料；（2）以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；（3）以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据材料；（4）当事人无正当事由超出举证期限提供的证据材料；（5）当事人无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方当事人不予认可的证据的复制件或者复制品；（6）辨明真伪的证据材料；（7）不能正确表达意志的证人提供的证言；（8）不具备合法性和真实性的其他证据材料。
【答疑编号29093】
【该题针对“税务行政复议”知识点进行考核】
10.
【正确答案】 abcd
【答案解析】 针对有关客户的诚信，税务师事务所应当考虑下列事项：（1）客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商誉；（2）客户的经营性质及业务环境；（3）客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和税收法律法规等的态度；（4）客户是否过分考虑将税务师事务所的收费维持在尽可能低的水平；（5）工作范围受到不适当限制的迹象；（6）客户可能涉嫌违法犯罪行为的迹象；（7）变更税务师事务所的原因。
【答疑编号29094】
【该题针对“税务代理执业风险与质量控制”知识点进行考核】
三、简答题
1.
【正确答案】 (1)注册资本、资本公积未增加的，不缴纳印花税，其他账簿应该按5元/件贴花。其他账簿应纳印花税＝(20－1－1)×5＝90(元)。（1分）
(2)对于签订时无法确定计税金额的合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。应纳印花税＝5(元)。（1分）
(3)以物易物交易，双方均按购货和销货处理，应当计算两次印花税，对于产品应当按照“购销合同”计算印花税，所以税率是0.3‰；对于房屋，应当是按照“产权转移书据”计算印花税，所以税率是0.5‰。
应纳印花税＝200×0.3‰＋200×0.5‰＝0.16(万元)＝1600(元)。 （1分）
(4) 对于合同中涉及不同税目和税率的，应当分别注明。对于分别注明的，分别计算应纳印花税额，没有分别注明的，应当适用从高计征的原则计算应纳的印花税额
应纳的印花税＝(10＋5＋5)×0.5‰＋(0.50＋1＋0.50)×1‰＋(2＋1.50＋1.50)×1‰＝0.017(万元)＝170(元) （1分）
(5) 对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花，在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按“产权转移书据”的有关规定计税贴花。
应纳的印花税＝100×0.05‰＝0.005(万元)＝50(元)。 （1分）
(6)由委托方提供主要材料和原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数依加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料和原料金额不计税贴花。
应纳的印花税＝(50000 4000)×0.5‰=27(元)。（1分）
【答疑编号29095】
【该题针对“印花税的计算”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 （1）甲方案：
根据税法规定，自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。（0.5分）
根据税法规定，自产产品对外投资的，视同销售，应该计算缴纳增值税。（0.5分）
应纳增值税＝100×17%＝17（万元）（0.5分）
应纳城建税＝17×7%＝1.19（万元）（0.5分）
应纳的教育费附加＝17×3%＝0.51（万元）（0.5分）
应纳企业所得税＝[300－（380－100）＋（100－80）－1.19－0.51]×33%＝12.639（万元）（0.5分）
（2）乙方案：
出售卡车未超过原值的，免征增值税。（0.5分）
外购货物用于投资，应该视同销售，计算缴纳增值税。（0.5分）
应纳增值税＝100×17%＝17（万元）（0.5分）
应纳城建税＝17×7%＝1.19（万元）（0.5分）
应纳的教育费附加＝17×3%＝0.51（万元）（0.5分）
应纳企业所得税＝（400－（420－60）＋（100－80）－1.19－0.51）×33%＝19.239（万元）（0.5分）
（3）从总体税负看，甲方案比乙方案少缴纳6.60万元的所得税，所以甲方案优于乙方案。（1分）
【答疑编号29096】
【该题针对“税收筹划”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 (1)b市国税局应当不予受理行政复议申请。（1分）申请人超过法定的申请期限的，复议机关不予受理行政复议，复议期限为纳税人实际缴清税款和滞纳金或者提供担保到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内。（0.5分）本例中纳税人提出行政复议已经超过税务机关作出具体行政行为之日起的60日，所以复议机关应当不予受理。（0.5分）
(2)a县地税局应当不予受理行政复议申请。（1分）税务行政复议的范围并不包括国家法律，且对于没有具体的行政复议被申请人或行政复议对象的，复议机关不予受理复议。（1分）
(3)国家税务总局应当不予受理行政复议申请。（1分）已向其他法定复议机关提起行政复议，且被受理的，复议机关不予受理行政复议。（0.5分）本例中纳税人已经向省人民政府提起了行政复议，且政府已经受理，所以国家税务总局不应接受复议申请（0.5分）
【答疑编号29097】
【该题针对“税务行政复议”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 （1）本业务属于发现本期涉及损益类科目差错的调整，应该直接调整。
借：固定资产 11.7万
贷：管理费用 10万
应交税费－应交增值税（进项税额转出） 1.7万
借：管理费用 0.93万[11.7×（1-5％）÷5÷12×5]
贷：累计折旧 0.93万
（2）本业务属于发现本期涉及损益类科目差错的调整，应该直接调整，但是还涉及调整本年利润账户。
借：固定资产 11.7万
贷：管理费用 10万
应交税费－应交增值税（进项税额转出） 1.7万
借：管理费用 0.93万[11.7×（1-5％）÷5÷12×5]
贷：累计折旧 0.93万
借：管理费用 9.07万[10-0.93]
贷：本年利润 9.07万
（3）本业务属于发现上一年错误会计账目，但是企业决算报表尚未编制，可以直接调整，并且一并调整“本年利润”科目。
借：固定资产 11.7万
贷：管理费用 10万
应交税费－应交增值税（进项税额转出） 1.7万
借：管理费用 1.11万[11.7×（1-5％）÷5÷12×6]
贷：累计折旧 1.11万
借：管理费用 8.89万[10-1.11]
贷：本年利润 8.89万
借：所得税费用 2.93万[8.89×33％]
贷：应交税费－应交所得税 2.93万
借：本年利润 2.93万
贷：所得税费用 2.93万
借：本年利润 5.96万[8.89-2.93]
贷：利润分配－未分配利润 5.96万
（4）本业务属于发现上一年错误会计账目，且企业决算报表已经编制，应该通过“以前年度损益调整”账户进行调整。
借：固定资产 11.7万
贷：以前年度损益调整 10万
应交税费－应交增值税（进项税额转出） 1.7万
借：以前年度损益调整 1.11万[11.7×（1-5％）÷5÷12×6]
管理费用 0.74万[11.7×（1-5％）÷5÷12×4]
贷：累计折旧 1.85万
借：以前年度损益调整 2.93万[（10-1.11]×33％]
贷：应交税费－应交所得税 2.93万
借：以前年度损益调整 5.96万[10-1.11-2.93]
贷：利润分配－未分配利润 5.96万
【答疑编号29098】
【该题针对“纳税调整账务处理”知识点进行考核】
四、综合题
1.
【正确答案】
1.借：银行存款 71370
贷：主营业务收入－白酒 60000
应交税费－应交增值税（销项税额） 10200 ［60000×17%］
其他应付款 1170
借：其他应付款 170
贷：应交税费－应交增值税（销项税额） 170
借：主营业务成本－白酒 35000
贷：库存商品－白酒 35000
2.借：固定资产 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税费－应交增值税（销项税额） 8500［50000×17%］
借：主营业务成本－服装 30000
贷：库存商品－服装 30000
3.借：应付账款 100000
贷：主营业务收入 75000
应交税费－应交增值税（销项税额） 12750［75000×17%］
营业外收入－债务重组利得 12250［100000－75000－12750］
借：主营业务成本－劳保用品 60000
贷：库存商品－劳保用品 60000
4.借：库存商品－电器 40000
应交税费－应交增值税（进项税额） 6800
贷：银行存款 46800
借：应付利润 76050
贷：主营业务收入－电器 65000
应交税费－应交增值税（销项税额） 11050［65000×17%］
借：主营业务成本 40000
贷：库存商品 40000
5.借：营业外支出 2544
贷：库存商品－化妆品 2000
应交税费－应交增值税（销项税额） 544［3200×17%］
6.借：在建工程 23400
贷：库存商品－装饰品 20000
应交税费－应交增值税（进项税额转出） 20000×17%＝3400
7.借：银行存款 80000
贷：其他业务收入 80000
借：其他业务成本 40000
贷：原材料 40000
8. 借：库存商品－家居用品 121860 （120000 2000×93%）
应交税费－应交增值税（进项税额）120000×17%＋2000×7%＝20540
贷：银行存款 142400
9.借：营业外支出 11685.54
贷：库存商品 10000
应交税费－应交增值税（进项税额转出） 1685.54（10000÷121860×20540）
10.增值税销项税额＝10200 170 8500 12750 11050 554＝43224（元）
增值税进项税额＝6800 20540＝27340
增值税进项税额转出＝3400 1685.54＝5085.54（元）
当期应纳增值税额＝43224－（27340－5085.54）＝20969.54（元）
当期应纳营业税额＝80000×5%＝4000（元）
当期应纳城市维护建设税＝（20969.54 4000）×7%＝1747.87（元）
当期应纳教育费附加＝（20969.54 4000）×3%＝749.09（元）
借：营业税金及附加 4000
贷：应交税费－应交营业税 4000
借：营业税金及附加 400
贷：应交税费－应交城市维护建设税 280
－教育费附加 120
借：营业税金及附加 2077
贷：应交税费－应交城市维护建设税 1467.87［1747.87－280］
－教育费附加 629.09 ［749.09－120］
【答疑编号29099】
【该题针对“涉税会计”,“流转税审核综合知识”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 （1）①销售a型小轿车40辆给本公司职工，应该按同类销售价格计算增值税、消费税。
视同销售的收入＝17.55÷（1 17%）×40＝600（万元）
应补缴增值税＝600×17%＝102（万元）
应补缴消费税＝600×20%＝120（万元）
自产自用的b型小轿车，由于没有同类销售价格，应该使用组价计算增值税、消费税。
视同销售收入＝12×5×（1 8%）÷（1－20%）＝81（万元）
应补缴增值税＝81×17%＝13.77（万元）
应补缴消费税＝81×20%＝16.2（万元）
② 为母公司承担的办公费属于“与收入无关的其他支出”不得扣除。
开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以加计扣除。
合计纳税调整＝130－280×50%＝－10（万元）
③代销手续费据实扣除。新企业所得税法中规定，企业发生的业务招待费应当按实际发生额的60％但不超过当年销售（营业）收入的5‰以内扣除。
（175500 600 81）×5‰＝880.91（万元）
800×60％＝480（万元）
业务招待费扣除限额为480万元，应当调增所得800－480＝320（万元）
④非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
借款利息支出扣除限额＝600÷6%×5%＝500（万元）
纳税调整＝600－500＝100（万元）
⑤企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。计提未实际发生的部分，不得税前扣除。
企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。不能出具《工会经费拨缴款专用收据》不得税前扣除。
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。计提不使用部分不得税前扣除
职工工会经费、职工福利费、职工教育经费调整金额
＝1500－1500÷(1 14% 2.5% 2% )＝234.18（万元）
⑥境外投资收益应补税＝200÷（1－20%）×（25%－20%）＝12.5（万元）
⑦企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
会计利润＝2500 （600－400） （81－12×5）－（120 16.2）
＝2500 200 21－136.2
＝2584.8（万元）
捐赠支出扣除限额＝2584.8×12%＝310.18（万元）
捐赠支出纳税调整＝350－310.18＝39.82（万元）
（2）应补缴的增值税＝102 13.77＝115.77（万元）
应补缴的消费税＝120 16.2＝136.2（万元）
应补缴的所得税＝（200 21－136.2－10 320 100 234.18 39.82）×25% 12.5＝204.7（万元）
【答疑编号29100】
【该题针对“企业所得税纳税审核”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 1.该投资者自行计算应纳的个人所得税不正确。
2.主要错误有：
（1）按规定业务招待费只能按营业收入的5‰计算扣除，超过部分不得扣除。
业务招待费用扣除限额＝200×5‰＝1（万元）
超过部分为9万元。可扣除的管理费用为26－9＝17（万元）
（2）购买小货车的费用5万元应作固定资产处理，不能直接扣除。
（3）雇员工资可以全部扣除，投资者个人的工资费用4.8万元不能扣除，但可以扣除生计费。0.16×2 0.2×10＝2.32（万元）
（4）三项经费可以扣除：24×17.5%＝4.2（万元）
(5) 非金融机构的借款利息费用按同期银行的贷款利率计算扣除，超过部分不得扣除。
利息费用扣除限额＝10×4.8%＝0.48（万元）
（6）小货车损失有赔偿的部分不能扣除。
小货车损失应扣除额＝4.5-2.5＝2（万元）
（7）对外投资分回的股息3万元，应按股息项目单独计算缴纳个人所得税，不能并入营运的应纳税所得额一并计算纳税。
分回股息应纳个人所得税＝3×20%＝0.6（万元）
（8）应纳税所得额＝200-130-5.28-17-24-2.32-4.2-0.48-2＝14.72（万元）
2008年经营所得应缴纳个人所得税＝14.72×35%-0.675＝4.48（万元）
（9）2008年应缴纳个人所得税＝4.48 0.6＝5.08（万元）
【答疑编号29101】
【该题针对“个人所得税纳税审核”知识点进行考核】
