一、单项选择题
1、下列税法解释中不能作为法庭判案直接依据的是（ ）。
a、字面解释
b、扩大解释
c、行政解释
d、司法解释
2、国家税务总局制定的《税务行政处罚听证程序实施办法》属于（ ）。
a、税收法律
b、税收规章
c、税收法规
d、税收通则
3、在处理税法对人的效力时，我国税法采用（ ）原则。
a、属人主义
b、属地主义
c、属人或属地
d、属人和属地相结合
4、对未按照规定安装、使用税控装置、或者损毁或者擅自改动税控装置的，可以处（ ）以下的罚款；情节严重的，处以（ ）的罚款。
a、1000元，2000元以上10000元以下
b、1000元，1000元以上10000元以下
c、2000元，2000元以上10000元以下
d、5000元，5000元以上10000元以下
5、自2001年5月1日起，税务机关除责令纳税人限期缴纳税款外，还可以对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款（ ）的滞纳金。
a、0.5‰
b、1‰
c、2‰
d、5‰
6、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照后，应当向原税务登记机关申请办理注销税务登记，其期限是自营业执照被吊销之日起（ ）内。
a、5日
b、10日
c、15日
d、30日
7、速算扣除数的作用主要是（ ）。
a、确定应纳税额的基础
b、减缓税率累进的速度
c、使计算准确
d、简化计算
8、一般来说，所得课税采取（ ）的形式。
a、按期纳税
b、按次纳税
c、按年计征，分期预缴
d、按次计征，汇总缴纳
9、企业外购的下列货物，可以作进项税额抵扣的是（ ）。
a、外购的货物用于固定资产建造
b、外购的礼品无偿赠送给客户
c、外购的洗涤用品用于职工福利
d、外购粮食用于本企业食堂
10、下列各项收入中，应纳增值税的是（ ）。
a、电视台广告播映收入
b、邮政部门邮务物品销售收入
c、装修公司的装修收入
d、商店销售化妆品收入
11、某服装商店(属一般纳税人)直接从服装厂购进各种服装销售。2004年4月份购进各种服装价款40000元，服装厂开具的增值税专用发票上注明的税额是6800元。该店当月销售收入82000元，该店当月应纳增值税税额（ ）元。
a、7140
b、5115
c、3860
d、2634
12、下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是（ ）。
a、销售原材料支付的运输费用
b、外购电力支付的运输费用
c、外购非应税项目的运输费用
d、向小规模纳税人购买农业产品的运输费用
13、销售自己使用过的固定资产，按照增值税法的有关规定，一定不用缴纳增值税的是（ ）。
a、小汽车
b、摩托车
c、旧机动车经营单位销售旧机动车
d、列入企业生产用固定资产目录并低于原值的电焊机
14、某生产白酒的企业为增值税一般纳税人，月销售收入为128.7万元（含税），当期发出包装物收取押金2.34万元，当期逾期未归还包装物押金为7.02万元。该企业本期应申报的销项税额为（ ）万元。
a、18.7
b、19.04
c、19.72
d、20.06
15、按照增值税有关规定，下列计算增值税依据正确的是（ ）。
a、在同一张发票上注明的折扣销售的销售净额
b、以旧换新销售方式的销售净额
c、以物易物销售方式的销售净额
d、还本销售方式减去还本支出后的销售净额
16、某商场以“买一赠一”方式销售货物。本期销售a商品50台，每台售价（含税）23400元，同时赠送b 商品50件（b 商品不含税单价为1200元/件）。ab商品适用税率均为17%。该商场此项业务应申报的销项税额是（ ）元。
a、170000
b、178718
c、180000
d、180200
17、某增值税一般纳税人某月销售三批同样货物，每批各1000件，销售价分别为每件70元、50元、和30元。如果30元/件的销售价格被主管税务机关认定为不合理，则该纳税人本月计算销项税额的销售额应为（ ）元。
a、130000
b、150000
c、180000
d、210000
18、根据增值税有关规定，下列各项中，应缴纳增值税的是（）。
a、体育彩票的发行收入
b、邮政部门销售集邮商品
c、水库供应农业灌溉用水
d、典当行销售死当物品
19、新办小型商贸企业必须自（ ）起，一年内（ ），方可申请一般纳税人资格认定。
a、工商登记之日；实际销售额达到180万元
b、税务登记之日；实际销售额达到180万元
c、工商登记之日；预计销售额达到200万元
d、税务登记之日；实际销售额达到200万元
20、某电器生产企业自营出口自产货物,2002年10月末计算出的期末留抵税款为19万元,当期免抵退税额为15万元,则当期免抵税额为（ ）。
a、0
b、6万元
c、9万元
d、15万元
21、纳税人将委托加工收回的应税消费品（酒类产品除外）用于连续生产应税消费品的，在计算纳税时，其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（ ）。
a、已纳税款不得扣除
b、已纳税款可扣除一半
c、已纳税款可全部扣除
d、应对收回的委托加工应税消费品当期生产领用部分的已纳税款予以扣除
22、根据消费税法规的规定，轮胎厂将自制的汽车轮胎（内胎、外胎）用于下列（ ），不征收消费税。
a、本企业运输车辆
b、继续生产汽车轮胎
c、低偿债务
d、分配给股东
23、某汽车制造厂以自产小汽车20辆换取某钢厂生产的钢材300吨，每吨钢材2500元，该厂生产的同类型号小汽车销售价格分别为12万元/辆、8万元/辆和10万元/辆，小汽车适用的消费税税率为5%，则该企业用于换取钢材的小汽车应纳消费税税额为（ ）元。（假设以上价格不含增值税）。
a、37500
b、75000
c、120000
d、100000
24、某白酒厂用粮食酒精勾兑白酒100吨全部用于销售，当月取得销售额480万元(含税)，当月初库存外购粮食酒精余额为90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳的消费税是（ ）。
a、111万元
b、112.57万元
c、121万元
d、102.57万元
25、下列情况中，应按甲纳税人自制产品征收消费税的是（ ）。
a、甲提供原料为乙加工
b、乙提供原料委托甲加工
c、乙提供原料委托甲加工，甲代垫部分辅料
d、乙提供原料委托甲加工，甲收取加工费但未代收代缴消费税
26、某化妆品公司长期委托某日用化工厂加工某种护肤护发品，收回后以其为原料继续生产护肤护发品销售。受托方一直按照同类护发品每千克60元的销售价格代收代缴消费税，2004年8 月公司收回加工好的护发品4000千克，生产领用3000千克，当月销售连续生产的护发品800箱，每箱销售价格600元（不含税），护肤护发品适用的消费税税率为8%；则当月该公司销售护发品应纳消费税为（ ）元。
a、19200
b、38400
c、28800
d、24000
27、某公司从境外进口一批化妆品，经海关核定，关税的完税价格为70000元，进口关税税率为20%，消费税税率为30%，则消费税应纳税额为（ ）元。
a、26250
b、30000
c、36000
d、43200
28、委托加工收回的应税消费品由委托方收回直接出售，并交纳的税金有（ ）。
a、消费税
b、增值税
c、消费税和增值税
d、不用交税
29、下列各项，不属于按“不分征税类别和适用汇率，一律按照45%的税率征收消费税”范围的是（ ）。
a、进口卷烟
b、白包卷烟
c、手工卷烟
d、残次品卷烟
30、某建筑安装公司以包工不包料的方式完成一项建筑工程，该公司自报用于计征营业税的工程价款为1368万元。另外，建设单位提供建筑材料600万元，提前竣工奖32万元。则该建筑公司应纳营业税为（ ）万元。
a、60
b、59.04
c、42.3
d、41.04
1、某酒厂可以生产粮食白酒、薯类白酒和啤酒。2004年6月该厂的生产销售情况如下：（1）外购薯类酒精10吨，增值税专用发票上注明的单价每吨1500元；（2）外购粮食酒精20吨，增值税专用发票上注明的单价每吨2100元；（3）外购生产白酒的各种辅料，增值税专用发票上注明的价款共计12000元；（4）外购生产啤酒的各种原料，增值税专用发票上注明的价款共计250000元；（5）当月用8吨薯类酒精及辅料生产薯类白酒22吨，销售了20吨，每吨12000元（6）当月用15吨粮食酒精及辅料生产粮食白酒32吨，销售了30吨，每吨18000元；（7）用剩余的酒精和辅料生产白酒10吨，每吨的实际生产成本为8500元，这部分白酒用于抵偿债务，已知该白酒的每吨销售价格分别为9000元、10000元、11000元。（8）当月销售啤酒140吨，每吨的出厂价为3500元。
根据以上资料，回答下列问题：
1、用于抵偿债务的白酒应纳消费税为（ ）。 a．35000元 b．37500元 c．40000元 d．32500元 2、用于抵偿债务的白酒的销项税额为（ ）。 a．15300元 b．18700元 c．20400元 d．17000元 3、当月应纳的消费税为（ ）。 a．293500元 b．287400元 c．285400元 d．480400元 4、当月应纳的增值税为（ ）。 a．97070元 b．95370元 c．95483.33元 d．93670元
2、a 建筑工程公司主要发生了如下几笔涉税经济业务：
(1)该公司自建同一规格和标准的楼房三栋，建筑安装成本共计6000万元，成本利润率10%，房屋建成后, 该公司将其中一栋留作自用，一栋对外出租，取得租金收入200万元，另一栋对外销售，取得销售收入3000万元
（2）a公司承接我国境内的某外国独资企业的建筑工程两项。其中一项工程在境外，工程总造价3000万元 ，另一项在境内某省，工程总造价5000 万元, 该公司将3000万元的境内工程分包给b 建筑公司。工程结束后，该外国企业除支付工程款外，又支付给a 公司材料差价款200万元、劳动保护费50万元、施工机构迁移费20万元、全优工程奖150万元、提前竣工奖100万元 a 公司又将收取的五项价外费用各支付60%给b公司。ab两公司不在同一省。
（3）a公司和c建筑公司共同承接某建设单位一项工程，工程总造价2000万元。分工如下：工程合同由建设单位与c 公司签订, a公司负责设计及对建设单位承担质量保证，并向c公司按照工程总额的10%收取管理费200万元。
（4）a公司承接某商场建筑工程业务，其形式为实行一次承包到底，工程总造价1000万元，其中包括商场电梯价款150万元。（5）以本公司的一栋房产对外投资, 参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值500万元，评估价600万元。
根据以上资料，回答下列问题：
1、a公司对第一笔业务应纳的营业税为（ ）万元。 a.234.04 b.222 c.228.04 d.226
2、a公司对第二笔业务应纳的营业税为（ ）万元。 a.67.8 b.66.24 c.155.8 d.167.6
3、a公司的第三笔业务和第四笔业务，下列正确的是（ ）。 a.第三笔业务应纳的营业税为10万元，第四笔业务应纳的营业税为25.5万元 b.第三笔业务应纳的营业税为6万元，第四笔业务应纳的营业税为30万元 c.第三笔业务应纳的营业税为6万元，第四笔业务应纳的营业税为25.5万元 d.第三笔业务应纳的营业税为10万元，第四笔业务应纳的营业税为30万元
4、针对a公司的上述资料，下列表述正确的式（ ）。 a.该公司负责扣缴b公司应缴的营业税，并向工程所在地税务机关缴纳 b.该公司负责扣缴b公司应缴的营业税，并向b公司机构所在地税务机关缴纳 c.公司以房地产对外投资视同销售，应纳营业税30万元，；承接的境外建筑工程不向我国缴纳营业税 d.公司以房地产对外投资行为，不纳营业税；承接的境外建筑工程需要按照规定缴纳营业税
四、综合题
1、某棉纺厂被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，2004年11月发生如下经济业务： 1.外购染料一批，取得增值税专用发票上注明价款200000元，税金34000元，取得承运部门开具的运费发票上注明运费1000元，装卸费500元； 2.从农民个人手中收购棉花，开具的主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购价为60000元，支付运输公司的运输费600元，取得普通发票，入库后，将这批棉花的20%发给职工，作为职工福利。 3.从小规模纳税企业外购低值易耗品一批，取得销售方所在地主管税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为5000元，税金为300元； 4.外购纺纱机一台，取得增值税专用发票上注明价款80000元，税金13600元； 5.从供销社购进棉花，取得增值税专用发票上注明价款100000元，税额为13000元； 6.本月生产耗用电分别为：水10000立方米，取得供水部门开具的专用发票上注明价款5000元，税金300元，电20000度，取得供电部门开具的增值税专用发票上注明价款12000元，税金2040元； 7.本月销售给一般纳税人棉坯布一批，开具的专用发票上注明价款为200000元； 8.本月销售涤棉布给一般纳税人，开具的专用发票上注明价款800000元；销售给小规模纳税人涤棉布一批，开具普通发票上注明价款58500元； 9.将成本价为50000元的布匹，无偿赠送给当地幼儿园，该批布同类不含税售价为80000元，成本利润率为10%； 10.本月受托加工一批沙布，委托加工材料成本2000元，企业代垫辅料成本500元，委托方提货时，企业收取加工费3600元(含代垫材料费)； 11.企业上期留抵增值税34000元。 根据以上资料，回答下列问题： 1、本月外购项目中准予从销项税额中抵扣的进项税金为（ ）元。 a.57580 b.56006 c.56054 d.69310 2、本月销售货物不含税销售额为（ ）元。 a.1050000 b.1130000 c.1058500 d.1110000 3、本月视同销售行为发生的不含税销售额为（ ）元。 a.50000 b.55000 c.80000 d.88000 4、本月提供应税劳务的销项税额为（ ）元。 a.952 b.813.7 c.527 d.612 5、本月销项税额合计为（ ）元。 a.157912 b.192542 c.192712 d.205700 6、本月应申报缴纳的增值税税额为（ ）元。 a.136706 b.102706 c.76790 d.67906
2、某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产达成低污排放值的小轿车（消费税税率为5%），每辆统一不含税价格为10万元，2004年4月发生如下业务：（1）与某特约经销商签订了40辆小轿车的代销协议，代销手续费5%，当月收到经销商返回的30辆小轿车的代销清单及销货款（已扣除手续费）和税款，考虑到与其长期业务关系，汽车厂开具了40辆小轿车的增值税专用发票；（2）赠送给某协作单位小轿车3辆，并开具了增值税专用发票，同时请运输企业向协作单位开具了0.6万元的运费发票并转交了协作单位；（3）用一辆小轿车与空调生产厂家交换了30台空调，用于改善办公条件，考虑双方换入的货物均作固定资产管理，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算；（4）将本企业售后服务部使用三年的2辆小轿车（每辆原入账价值为8万元），每辆定价4.24万元销售给了某企业；（5）提供汽车修理服务，开具普通发票上注明的销售额为5.85万元；（6）本月购进生产材料，取得非防伪税控系统增值税专用发票上注明增值税14万元，货已到达尚未验收入库，货款只支付70%，其余30%下月一次付清，并支付购货运输费3万元（有货票）；（7）进口一批汽车轮胎，关税完税价格为75万元，关税税率关税为20%，消费税为10%，货已入库，本月生产领用50%。 根据以上资料，回答下列问题： 1、第一笔业务企业计税销售额为（ ）万元。 a.285 b.300 c.380 d.400 2、关于第三笔业务正确的说法是（ ）。 a.汽车制造企业与空调生产厂家因为属于以物易物，均不用缴纳增值税，也不能抵扣进项税额 b.汽车制造企业与空调生产厂家虽然没有开增值税专用发票，但是也要计算销项税额，但是不能抵扣进项税额 c.汽车制造企业与空调生产厂家虽然没有开增值税专用发票，但是也要计算销项税额，也可以抵扣进项税额 d.汽车制造企业与空调生产厂家因为没有开增值税专用发票，所以其是否计算销项税额以及能否抵扣进项税额要由当地税务机关确定 3、第四笔业务企业应纳增值税（ ）万元。 a.0 b.0.3392 c.0.5008 d.0.32 4、企业第七笔业务可以抵扣的消费税为（ ）万元。 a.10 b.9 c.7.5 d.0 5、企业当月应纳增值税（ ）万元。 a.75.79 b.58.65 c.59.65 d.58.79 6、企业当月应纳消费税（ ）万元。 a.22 b.15.75 c.25.4 d.13.2
试题答案
一、单项选择题
1、答案:c
解析:教材第8页税法的行政解释在行政执法中一般具有普遍的约束力，但是不具备与被解释的税收法律、法规相同的效力，不能作为法庭判案的直接依据。
2、答案:b
解析:税收规章是指国家税收管理职能部门、地方政府根据其职权和国家最高行政机关的授权，依据有关法律、法规制定的规范性税收文件。在我国，具体是指财政部、国家税务总局、海关总署以及地方政府在其权限内制定的有关税收的“办法”、“规则”、“规定”。
3、答案:d
解析:凡我国公民，在我国居住的外籍人员，以及在我国注册登记的法人，或虽未在我国设立机构，但有来源于我国收入的外国企业、公司、经济组织等，均适用我国税法。
4、答案:c
解析:对未按照规定安装、使用税控装置、或者损毁或者擅自改动税控装置的，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。
5、答案:a
解析:滞纳金的征收比例为0.5‰，见教材35页。
6、答案:c
解析:纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照后，应当自营业执照被吊销之日起15日内,向原税务登记机关申请办理注销税务登记。
7、答案:d
解析:“速算扣除数”是为简化计税程序而按全额累进税率计算超额累进税额时所使用的扣除数额。
8、答案:c
解析:一般来说，商品课税大都采取“按期纳税”形式；所得课税采取“按年计征，分期预缴”形式。
9、答案:b
解析:将外购的物品赠送给客户，应该视同销售计算销项税额，其购入时的进项税额可以抵扣。
10、答案:d
解析:abc属于征收营业税的范围，d应当征收增值税。
11、答案:a
解析:根据题目中“一般纳税人”和“销售收入”的表述判定82000元是不含税的，所以当期增值税销项税额为：82000×17%=13940元，其取得的增值税专用发票上注明的税额是6800可以进行进项税额抵扣，所以当期应纳增值税额＝13940－6800＝7140(元)。
12、答案:c
解析:外购非应税项目不能抵扣进项税额，所以其支付的运输费用也不能抵扣。
13、答案:d
解析:对于ab两项，要考虑售价是否超过原值，而对于c项，旧机动车经营单位销售旧机动车要按照4%的税率减半征收增值税。
14、答案:b
解析:除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时，计入销售额计征增值税，其他酒的包装物押金应在销售时并入销售额计征增值税。（128.7 2.34）/(1 17%)*17%=19.04万元。
15、答案:a
解析:以旧换新销售方式的销售全额计算增值税；以物易物销售方式的销售、以物易物销售方式的销售都是按照货物的销售全额计算增值税。
16、答案:d
解析:（23400÷（1 17%） 1200）×50×17%=180200元。
17、答案:c
解析:主管税务机关核定价格应该按照纳税人当期同类商品的平均销售价格确定，所以其当期计算销项税额的销售额应该是[70 50 （70 50）/2]×1000=180000元。
18、答案:d
解析:教材72页，abc三项都不征收增值税，对于第四项，按照4%的税率进行征收。
19、答案:b
解析:新增内容：新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元，方可申请一般纳税人资格认定。
20、答案:a
解析:当期应纳税额=0-19=-19万元；当期免抵退税额15万元，因为后者小于前者，所以当期应退税额=15万元，则当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=15-15=0万元，期末留抵19-15＝4万。
21、答案:d
解析:根据我国税法规定，7种委托加工收回的应税消费品连续生产的应税消费品准予从应纳税额中按照当期生产领用数量计算扣除其已纳消费税税款。
22、答案:b
解析:将生产的应税消费品用于继续生产应税消费品的，不征收消费税。
23、答案:c
解析:换取生产资料，应该按照同类消费品的最高销售价格计算消费税。即：
20×12×5%=12万元。
24、答案:b
解析:外购已税酒精生产的白酒在计算应纳消费税时，不得扣除外购酒精时的已纳消费税，所以该厂当月应纳的消费税是：
480÷(1＋17%)×25%＋100×2000×0.5÷10000＝112.57万元。
25、答案:a
解析:bcd三项都属于正常的委托加工应税消费品，如果委托方没有代收代缴消费税，在税收征管中，委托方要补缴税款，受托方就不再补税了。
26、答案:d
解析:600×800×8%-3000×60×8%=24000元。
27、答案:c
解析:组成计税价格=（70000 70000×20%）÷（1-30%）=120000元，应纳税额=120000×30%=36000元。
28、答案:b
解析:委托加工收回的应税消费品由委托方收回直接出售，免交消费税，但应缴纳增值税。
29、答案:d
解析:进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟一律按照45%的税率计算征收消费税；残次品卷烟应当按照同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税，没有同牌号规格卷烟的，一律从高适用税率。
30、答案:a
解析:对于纳税人从事建筑修缮装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。施工企业向建设单位收取的材料差价款以及提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税，所以该建筑公司营纳营业税：（1368 600 32）×3%=60(万元)。
31、答案:c
解析:人民银行对企业的贷款业务或者委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。
32、答案:b
解析:个人购买并居住超过一年的普通住宅，销售时免征营业税。个人转让自用5 年以上并且是唯一家庭居住用房的收入，免征个人所得税。
33、答案:d
解析:(1001000 50000)×5%=52550元。
34、答案:a
解析:（40 15 12 4.5）*20%=14.3万元。
35、答案:c
解析:城建税的计税依据为实际缴纳的“三税”，进口不征、出口不退。应纳税额＝[1500×17%-50万美元×8×（1 20%）/（1-20%）×17% （1000-900）×17%]×7%＝（255-102 17）×7%＝170×7%＝11.9（万元）。
36、答案:d
解析:a项适用伴生矿；bc两项适用伴采矿。
37、答案:c
解析:1500 300=1800吨。
38、答案:a
解析:资源税课税数量为销售数量或自用数量，而非开采数量。纳税人跨省开采资源税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省，则开采的矿产品一律在开采地纳税。该煤炭企业当年应在本省缴纳资源税＝（300-50）×4＝1000（万元）。
39、答案:b
解析:（102000 300 2600）÷（1 17%）×17%=8965.8元。
40、答案:d
解析:纳税人转让出售减免税进口货物时，应以该货物原进口时的成交价格为基础，扣除按使用年限折算的折旧额确定完税价格，补交进口关税。应补关税＝300×[1－12/（5×12）]×10%＝24（万元）。
