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个人所得税法:注解与配套 |
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个人所得税法:注解与配套 |
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基本信息·出版社：中国法制出版社
·页码：170 页
·出版日期：2008年09月
·ISBN：7509306892/9787509306895
·条形码：9787509306895
·版本：第1版
·装帧：平装
·开本：32
·正文语种：中文
内容简介 《个人所得税法--注解与配套》具有以下特点：
1.由相关领域的具有丰富实践和学术素养的法律专业人士撰写适用导引，对相关法律领域作提示立法动态及适用重点、难点。
2.对于主体法中的重点法条及专业术语进行注解，帮助读者把握立法精神，理解条文含义。
3.根据司法实践提炼难问题，由相关专家运用法律规定及原理进行权威解答。
4.在主体法律文件之后择要收录与其实施相关的配套规定，便于读者查找、应用。
此外，为了凸显丛书简约、实用特色、分册根据需要附上实用图表、办事流程等，方便读者查阅使用。
编辑推荐 专业导引 围绕法律文件对相关领域作提纲挈领的说明，重要提示立法动态及适用重点、难点。
权威注解由法律专家对重点法条及专业术语进行注解，帮助读者把握立法精神，理解条文含义。
实务应用根据司法实践提炼疑难问题，运用法律规定及原理进行权威解答。
配套规定个人所得税法实施条例；
个人所得税管理办法；
个人所得税自行纳锐申报办法（试行）；
对储蓄存款利息所得收人个所得税的实施办法。
目录 适用导引
中华人民共和国个人所得税法
第一条纳税义务人和征税范围
第二条就税所得项目
第三条税率
第四条免锐
第五条咸税
第六条应税所得的计算
第七条境外所得
第八条纳锐申报和扣缴义务
第九条缴税期限
第十条计算单位
第十一条手续费
第十二条利息所得和征税
第十三条征收管理
第十四条制定实施条例的授权
第十五条生效日期
配套法规
（一）综合
中华人民共和国个人所得锐法实施条例（2008年2月18日）
国中务总局关于印发《个人所得锐纳税申报表（适用于年所得12万以上的纳税申报）》（中英文对照版）的通知（2008年3月10日）
国家税务总局关于印发《个人所得税自行纳锐申报办法（试行）》的通知（2006年11月6日）
国中务总局关于印发《人个所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》的通知（2005年12月23日）
个体工商户税收定其定额征收管理办法（2006年8月30日）
国家税务总局关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知（2006年12月21日）
国家税务总局关于印发《个人所得锐管理办法》的通知（2005年7月6日）
国家税务总局关于在中国境内无住所的个人执行税收协定和个人所得税法若干问题的通知（2004年7月23日）
国家税务总局关于国际组织驻华机构、外国政府驻华使领馆和驻华新闻机构雇员个人所得税征收方式的通知（2004年6月23日）
财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知（2003年7月11日）
国家税务总局关于加强企业债券利息个人所得税代扣代缴工作的通知（2003年6月6日）
国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复（2002年7月12日）
国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复（2002年2月9日）
（二）税收政策
对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法（2007年7月20日）
财政部、国家税务总局关于高级专家延长离休退休期间取得工资薪金所得有关个人所得税问题的通知（2008年7月1日）
财政部、国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知（2008年3月3日）
国家税务总局关于在中国境内担任董事或高层管理职务无住所个人计算个人所得税适用公式的批复（2007年8月21日）
国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知（2007年4月4日）
财政部、国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知（2007年2月8日）
国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知（2006年7月18日）
财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知（2006年6月27日）
国家税务总局关于个人因购买和处置债权取得所得征收个人所得税问题的批复（2005年6月24日）
财政部、国家税务总局关于股息红利个人所得税有关政策的通知（2005年6月13日）
财政部、国家税务总局关于股息红利有关个人所得税政策的补充通知（2005年6月24日）
财政部、国家税务总局、中国人民银行关于股息红利个人所得税退库的补充通知（2005年6月24日）
国家税务总局关于企业高级管理人员行使股票认购权取得所得征收个人所得税问题的批复（2005年5月19日）
财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知（2005年3月28日）
国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知（2006年9月30日）
国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（2005年1月21日）
国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收人计征个人所得税问题的批复（2005年7月7日）
财政部、国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知（2004年1月20日）
财政部、国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知（2004年1月17日）
财政部、国家税务总局关于医疗机构有关个人所得税政策问题的通知（2003年5月13日）
（三）税前扣除
财政部、国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知（2008年6月3日）
国家税务总局关于个人所得税工资薪金所得减除费用标准政策衔接问题的通知（2008年2月20日）
财政部、国家税务总局关于中国青少年社会教育基金会等16家单位公益救济性捐赠所得税税前扣除问题的通知（2007年7月31日）
（四）税收减免
国家税务总局关于取消促进科技成果转化暂不征收个人所得税审核权有关问题的通知（2007年8月1日）
国家税务总局、中国人民银行、教育部关于印发《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施办法》的通知（2005年9月14日）
国家税务总局、中国人民银行、教育部关于《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施办法》有关问题的补充通知（2005年9月30日）
国家税务总局、中国人民银行、教育部关于印发《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税有关问题解答》的通知（2005年11月15日）
财政部、国家税务总局关于外籍个人取得港澳地区住房等补贴征免个人所得税的通知（2004年1月29日）
财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知（2001年9月10日）
……
文摘 第十一条【手续费】对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。
注解
本条是关于对履行扣缴义务的扣缴义务人支付手续费的规定。在个人所得税的代扣代缴方面，扣缴义务人为了代扣代缴税款，额外支出了时间、金钱、劳动力，这部分支出即是扣缴义务人蒙受的经济上的损失。对于这部分损失，法律规定了退给手续费的补偿方式，是符合公平的基本原则的。如果对于扣缴义务人的损失不进行补偿，不仅仅会有违公平原则，更会大大降低扣缴义务人履行义务的积极性，长此以往，将是对社会公共利益的损害。
扣缴义务人的应得的手续费是法律规定的，所以扣缴义务人的扣缴义务是法定义务，履行了法定义务的扣缴义务人取得手续费也是法定权利，任何机关或个人都不得剥夺。扣缴义务人取得手续费的前提是履行了代扣代缴义务。首先，能够取得手续费的，必须是法律规定的扣缴义务人，不是扣缴义务人的单位或个人不能获得手续费，比如《财政部关于一些地方国税局从海关缴库的代征税款中提取手续费问题的通知》规定，海关是国家税法规定的进口货物增值税、消费税的代征机关，不属于扣缴义务人。其征收税款也不属于代扣、代收税款，因此，海关征收的进口环节增值税、消费税不能提取手续费。其次，取得手续费的第二个条件是扣缴义务人履行了扣缴义务。
应用
手续费如何退付？可否由扣缴义务人直接在税收中坐支？
根据《个人所得税法实施条例》第44条的规定，税务机关按照个人所得税法第ll条的规定付给扣缴义务人手续费时，应当按月填开收入退还书发给扣缴义务人。扣缴义务人持收入退还书向指定的银行办理退库手续。由此可见，代扣手续费是税务机关按照规定支付给扣缴义务人的。代扣手续费只能由县级以上税务机关统一办理退库手续，不得在征收税款构成中坐支。
配套
《个人所得税法实施条例》第44条
第十二条【利息所得的征税】对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，由国务院规定。
注解
本条是关于储蓄存款利息所得征收个人所得税的规定。储蓄存款利息所得的个人所得税，是指对个人在中国境内存储的人民币、外币取得的利息所得征收的个人所得税。1993年修定的个人所得税法中储蓄存款是作为免税所得的。1999年8月九届人大常委会第十一次会议对个人所得税法的修改，将储蓄存款利息所得纳为应税所得，同年11月，国务院发布了《对储蓄存款利息征收个人所得税的实施办法》，开始对储蓄存款的利息征收个人所得税，
……
